第十六章 籌資與投資循環(huán)審計
一、單項選擇題
1.為了測試被審單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬，注冊會計師應(yīng)該實施的實質(zhì)性程序是（ ）。
A．觀察并描述籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工
B．檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減變動的原始憑證，核實變動的真實性、合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時準(zhǔn)確
C．向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對
D．了解債券持有人明細(xì)資料的保管制度，檢查被審計單位是否將其與總賬或外部機(jī)構(gòu)核對
2.為了證實大華公司是否存在高估利潤的情況，在注冊會汁師所列的關(guān)于財務(wù)費(fèi)用的以下各項審計目標(biāo)中 （ ）不屬于主要審計目標(biāo)。
A．確定所記錄的財務(wù)費(fèi)用是否為被審計期間發(fā)生的
B．確定與財務(wù)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄
C．確定財務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容是否正確
D．確定財務(wù)費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)
3.2007年1月1日被審單位M公司取得N公司25％股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時，被投資方某項長期資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，M公司確認(rèn)的公允價值為120萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相符，2007年12月31日，該項長期資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，N公司確認(rèn)了20萬元減值損失。2007年N公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，則注冊會計師認(rèn)為M公司所確認(rèn)的投資收益是（ ?。┤f元。
A.150 B.144
C.138 D.115
4.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑（ ）。
A．應(yīng)付債券的折價被低估
B．應(yīng)付債券的溢價被高估
C．應(yīng)付債券被低估
D．應(yīng)付債券被高估
5.下列關(guān)于被審單位籌資活動的控制測試中，說法錯誤的是（ ?。?。
A.索取借款合同或協(xié)議、債券契約、承銷或包銷協(xié)議可以證實籌資活動中借款和所有者權(quán)益賬面余額的存在
B.觀察并描述籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工是為了證實借款和所有者權(quán)益增減變化的完整性
C.抽查籌資業(yè)務(wù)的會計記錄，從明細(xì)賬抽取部分會計記錄，按原始憑證到明細(xì)賬、總賬的順序核對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整屬于是實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益的增減變動完整性目標(biāo)的控制測試
D.借款和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否正確，可以通過觀察職務(wù)是否分離的控制測試程序
二、多項選擇題
1.被審單位對投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出下列描述不正確的有（ ?。?。
A．采用成本模式的計量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊
B．采用成本模式的計量下當(dāng)月增加的土地（使用壽命有限）當(dāng)月進(jìn)行攤銷
C．采用公允模式的計量下當(dāng)月增加的房屋下月開始計提折舊
D．采用成本模式的計量下當(dāng)月增加的土地當(dāng)月不進(jìn)行攤銷
2.任何情況下，在關(guān)于短期借款的下列實質(zhì)性程序中，注冊會計師都必須實施的是（ ）。
A．函證短期借款的實有數(shù)
B．獲取或編制短期借款明細(xì)表
C．復(fù)核短期借款的利息
D．查明是否辦理延期還款手續(xù)
3.為證實被審計單位是否存在未入賬的長期借款業(yè)務(wù)，注冊會計師可選用（ ）程序進(jìn)行測試。
A．函證銀行存款余額的同時函證負(fù)債業(yè)務(wù)
B．分析財務(wù)費(fèi)用，確定付款利息是否異常地高
C．向被審計單位索取債務(wù)聲明書
D．審查一年內(nèi)到期的長期借款是否列示在流動負(fù)債類項目下
4.檢查金融資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實被審計單位是否在財務(wù)報表附注中披露的事項包括（ ）。
A．以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的性質(zhì)
B．指定金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件
C．持有至到期投資的賬面價值
D．對子公司投資相關(guān)的或有負(fù)債
5.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的處理,正確的有（ ）。
A. 一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率
B. 資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間包括在內(nèi)
C. 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益
D. 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常連續(xù)中斷，且中斷時間達(dá)到3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化
E. 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本
三、判斷題
1.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債及時確認(rèn)。 （ ）
2.與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) , 就應(yīng)將其確認(rèn)為一項負(fù)債。（ ）
3.企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)折價入股的形式進(jìn)行長期股權(quán)投資時，注冊會計師必須獲取相關(guān)的資產(chǎn)評估報告，以確認(rèn)投資資產(chǎn)的價值是否正確。（ ）
4.對自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時，被審單位應(yīng)該將轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入到公允價值變動損益科目予以反映，注冊會計師王華在審計時認(rèn)可了被審單位的做法。（ ）
答案
一、1、B 2、 A 3、D 4、C 5、C
二、1、CD 2、BC 3、ABC 4、ABC 5、ACDE
三、1、錯 2、錯 3、錯 4、錯
一、單項選擇題
1.為了測試被審單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬，注冊會計師應(yīng)該實施的實質(zhì)性程序是（ ）。
A．觀察并描述籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工
B．檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減變動的原始憑證，核實變動的真實性、合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時準(zhǔn)確
C．向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對
D．了解債券持有人明細(xì)資料的保管制度，檢查被審計單位是否將其與總賬或外部機(jī)構(gòu)核對
2.為了證實大華公司是否存在高估利潤的情況，在注冊會汁師所列的關(guān)于財務(wù)費(fèi)用的以下各項審計目標(biāo)中 （ ）不屬于主要審計目標(biāo)。
A．確定所記錄的財務(wù)費(fèi)用是否為被審計期間發(fā)生的
B．確定與財務(wù)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄
C．確定財務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容是否正確
D．確定財務(wù)費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)
3.2007年1月1日被審單位M公司取得N公司25％股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時，被投資方某項長期資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，M公司確認(rèn)的公允價值為120萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相符，2007年12月31日，該項長期資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，N公司確認(rèn)了20萬元減值損失。2007年N公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，則注冊會計師認(rèn)為M公司所確認(rèn)的投資收益是（ ?。┤f元。
A.150 B.144
C.138 D.115
4.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑（ ）。
A．應(yīng)付債券的折價被低估
B．應(yīng)付債券的溢價被高估
C．應(yīng)付債券被低估
D．應(yīng)付債券被高估
5.下列關(guān)于被審單位籌資活動的控制測試中，說法錯誤的是（ ?。?。
A.索取借款合同或協(xié)議、債券契約、承銷或包銷協(xié)議可以證實籌資活動中借款和所有者權(quán)益賬面余額的存在
B.觀察并描述籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工是為了證實借款和所有者權(quán)益增減變化的完整性
C.抽查籌資業(yè)務(wù)的會計記錄，從明細(xì)賬抽取部分會計記錄，按原始憑證到明細(xì)賬、總賬的順序核對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整屬于是實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益的增減變動完整性目標(biāo)的控制測試
D.借款和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否正確，可以通過觀察職務(wù)是否分離的控制測試程序
二、多項選擇題
1.被審單位對投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出下列描述不正確的有（ ?。?。
A．采用成本模式的計量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊
B．采用成本模式的計量下當(dāng)月增加的土地（使用壽命有限）當(dāng)月進(jìn)行攤銷
C．采用公允模式的計量下當(dāng)月增加的房屋下月開始計提折舊
D．采用成本模式的計量下當(dāng)月增加的土地當(dāng)月不進(jìn)行攤銷
2.任何情況下，在關(guān)于短期借款的下列實質(zhì)性程序中，注冊會計師都必須實施的是（ ）。
A．函證短期借款的實有數(shù)
B．獲取或編制短期借款明細(xì)表
C．復(fù)核短期借款的利息
D．查明是否辦理延期還款手續(xù)
3.為證實被審計單位是否存在未入賬的長期借款業(yè)務(wù)，注冊會計師可選用（ ）程序進(jìn)行測試。
A．函證銀行存款余額的同時函證負(fù)債業(yè)務(wù)
B．分析財務(wù)費(fèi)用，確定付款利息是否異常地高
C．向被審計單位索取債務(wù)聲明書
D．審查一年內(nèi)到期的長期借款是否列示在流動負(fù)債類項目下
4.檢查金融資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實被審計單位是否在財務(wù)報表附注中披露的事項包括（ ）。
A．以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的性質(zhì)
B．指定金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件
C．持有至到期投資的賬面價值
D．對子公司投資相關(guān)的或有負(fù)債
5.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的處理,正確的有（ ）。
A. 一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率
B. 資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間包括在內(nèi)
C. 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益
D. 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常連續(xù)中斷，且中斷時間達(dá)到3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化
E. 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本
三、判斷題
1.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債及時確認(rèn)。 （ ）
2.與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) , 就應(yīng)將其確認(rèn)為一項負(fù)債。（ ）
3.企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)折價入股的形式進(jìn)行長期股權(quán)投資時，注冊會計師必須獲取相關(guān)的資產(chǎn)評估報告，以確認(rèn)投資資產(chǎn)的價值是否正確。（ ）
4.對自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時，被審單位應(yīng)該將轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入到公允價值變動損益科目予以反映，注冊會計師王華在審計時認(rèn)可了被審單位的做法。（ ）
答案
一、1、B 2、 A 3、D 4、C 5、C
二、1、CD 2、BC 3、ABC 4、ABC 5、ACDE
三、1、錯 2、錯 3、錯 4、錯