一、單項(xiàng)選擇題
1.采用定額備用金制度下，報(bào)銷日常開支時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（ ?。?。
A.其他應(yīng)收款 B.庫存現(xiàn)金
C.管理費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
2.2008年5月1日，甲公司以每股6.1元的價(jià)格購進(jìn)H股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，其中包含每股宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元，于6月5日收到現(xiàn)金股利。6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，7月初以每股5.5元的價(jià)格將股票全部售出，出售時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用為0.4萬元，則甲公司投資該交易性金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)年損益的影響額為（ ?。┤f元。
A.54 B.30.8
C.－24 D.－30
3.S公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2008年2月31日，A、B、C三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：A存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值為16萬元；B存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值22萬元；C存貨成本27萬元，可變現(xiàn)凈值為23萬元。A、B、C三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為0、3萬元、3萬元。假定該公司只有這三種存貨，則2008年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為（ ?。┤f元。
A.6 B.3
C.10 D.7
4.甲公司2007年6月1日與乙公司原投資者A簽訂協(xié)議，甲公司以新型專利權(quán)換取A公司持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬元，甲公司取得乙公司80％的表決權(quán)資本。甲公司投出無形資產(chǎn)賬面成本為8 000萬元，累計(jì)攤銷為1 000萬元，公允價(jià)值為10 000萬元，營業(yè)稅稅率為5％。企業(yè)合并合同或協(xié)議中規(guī)定，如果被購買方連續(xù)三年凈利潤超過600萬元，則購買方需支付額外的對(duì)價(jià)300萬元。在購買日預(yù)計(jì)被購買方的盈利水平很可能會(huì)達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。假定甲公司、乙公司和A公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司合并成本為( )萬元。
A.8 000 B.10 300 C.11 200 D.10 400
5.S公司于2008年1月3日以銀行存款2 000萬元購入A公司40％有表決權(quán)的股份，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2008年6月5日，A公司出售商品一批給S公司，商品成本為400萬元，售價(jià)為600萬元，S公司購入的商品作為存貨。至2008年末，S公司已將從A公司購入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方，售價(jià)是800萬元。A公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素。S公司2008年應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益為（ ）萬元。
A.480 B.400
C.440 D.240
6.甲企業(yè)因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2008年10月開始對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬元，估計(jì)能使設(shè)備使用壽命延長3年。根據(jù)2008年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的原賬面原價(jià)為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，并在此時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面原值為50萬元，則該企業(yè)2008年12月末改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為（ ）萬元。
A．182 B．92
C．127 D．99.5
7.甲公司2008年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā)，2008年度投入研究費(fèi)用300萬元，2009年度投入開發(fā)費(fèi)用550萬元（假定符合資本化條件），同時(shí)在開發(fā)過程中占用另外一項(xiàng)專利權(quán)，發(fā)生累計(jì)攤銷50萬元。至2010年1月獲得成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)等60萬元，并為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用40萬元。該項(xiàng)專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，預(yù)計(jì)使用年限為12年。則甲公司2010年度對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（ ?。┤f元。
A.55 B.66
C.80 D.96
8.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)說法正確的有（ ?。?。
A.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不是企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)作為企業(yè)的存貨的核算
B.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，如果按照市場價(jià)格收取租金的，則屬于投資性房地產(chǎn)
C.關(guān)聯(lián)方之間租賃房地產(chǎn)的，出租方不應(yīng)該將出租的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
D.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
9.按照我國新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)減值的說法錯(cuò)誤的是（ ?。?BR> A.未探明礦區(qū)權(quán)益公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益
B.存貨減值的影響因素已經(jīng)消失的，減計(jì)金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的低價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益
C.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)（不計(jì)提折舊和攤銷的資產(chǎn)除外）的折舊或攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)的調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值
D.企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值測試，對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)自購買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合
10.2008年城市建筑公司簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬元的固定造價(jià)合同，初預(yù)計(jì)總成本為700萬元。2008年實(shí)際發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本400萬元。假設(shè)該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。則該固定造價(jià)合同影響2008年利潤表稅前會(huì)計(jì)利潤的金額為（ ?。┤f元。
A.－100 B.－70
C.－30 D.0
11.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整增加現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（ ?。?。
A.遞延所得稅資產(chǎn)的增加
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少
C.存貨的減少
D.經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加
12.2008年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為200 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34 000元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定乙公司在5月1日之前支付貨款，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，到期不能償付貨款。2008年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134 000元；債務(wù)延長期間，每月按余款的2％收取利息（同時(shí)協(xié)議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，則第二個(gè)月起加收1％的利息），利息和本金于2008年10月1日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，則乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）元。
A.118 000 B.132 000
C.134 000 D.122 000
13.某企業(yè)從國家無償取得8 000畝天然林的政府補(bǔ)助，其公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，企業(yè)在取得該項(xiàng)森林時(shí)貸記的是（ ）。
A.營業(yè)外收入1元
B.遞延收益1元
C.資本公積1元
D.專項(xiàng)應(yīng)付款8 000元
14.甲公司2008年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元，期限為三年，年利率為8％，利息按季計(jì)算，到期支付，采用交易發(fā)生日即期匯率計(jì)算。1月1日借入時(shí)的市場匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元＝7.2元人民幣。假設(shè)2008年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（ ）萬元人民幣。
A.16.4 B.20.4
C.20 D.0
15.甲公司為2007年新成立的公司，2007年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為8 000萬元，其中銷售收入6 000萬，2007年共發(fā)生廣告費(fèi)支出1 200萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。2007年適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2007年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2008年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25％，同時(shí)稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說法正確的有（ ?。?。
A.A公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為1 575萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元
B.A公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為1 575萬元，遞延所得稅負(fù)債為75萬元
C.A公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為2 739萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元
D.A公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為2 739萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為99萬元
16.甲公司12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：（12月31日市場匯率1美元＝7.25元人民幣），應(yīng)收賬款8 000美元，58 500元人民幣；銀行存款35 000美元，256 000元人民幣；應(yīng)付賬款5 000美元，36 500元人民幣；短期借款2 000美元，14 400元人民幣；長期借款（固定資產(chǎn)已交付使用）15 000美元，108 000元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（ ）元。
A.2 250 B.3 350
C.－1 650 D.－3 350
17.乙公司2008年1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元（免租期為1年）；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；（5）與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2008年1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（ ?。┤f元。
A.51 B.50
C.58 D.67
18.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。
A.子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金
B.子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
C.子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
D.子公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金
19.甲公司為上市公司，2007年1月1日按面值發(fā)行年利率3％的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10 000萬元，期限為5年，利息每年末支付，發(fā)行結(jié)束一年后可以轉(zhuǎn)換股票，轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股5元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股20股。2007年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30 000萬元，2007年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40 000萬股，該債券為建造廠房而發(fā)行，發(fā)生的利息均符合資本化條件，所得稅稅率25％。假定實(shí)際利率為4％，甲公司在該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了分拆，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 555.6 萬元，權(quán)益成份公允價(jià)值為444.4萬元。 則甲上市公司2007年稀釋每股收益為( )元。
A.0.75 B. 0.74 C. 0.71 D. 0.70
20.下列做法中，不符合會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（ ?。?。
A.企業(yè)將簽訂了售后租回協(xié)議的商品確認(rèn)收入
B.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)作為企業(yè)自己的資產(chǎn)核算
C.企業(yè)對(duì)建造合同按照完工百分比法確定收入
D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變化的有（ ?。?BR> A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失
D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)
E.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
2.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定正確的有（ ?。?。
A.投資性房地產(chǎn)開始自用的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期
B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日
C.自用土地使用權(quán)停止自用該用于資本增值的轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用且管理*作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期
D.自用建筑物改用于出租的，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日
E.自用土地使用權(quán)用于出租的，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日
3.下列關(guān)于資產(chǎn)減值說法正確有（ ?。?BR> A.企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試
B.企業(yè)對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試
C.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，需要每年進(jìn)行減值測試
D.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)的，可以不用重新估計(jì)其可收回金額
E.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組的基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額
4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”核算的有（ ?。?BR> A.教育費(fèi)附加 B.職工教育經(jīng)費(fèi)
C.職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) D.差旅費(fèi)
E.以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工
5.下面關(guān)于權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)別說法正確的有（ ?。?。
A.權(quán)益工具是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同
B.從權(quán)益工具的買方看，權(quán)益工具屬于其所有者權(quán)益的組成內(nèi)容
C.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具
D.如果企業(yè)發(fā)行的金融工具將來須用或可用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，還需要繼續(xù)區(qū)分不同情況進(jìn)行判斷
E.金融負(fù)債與權(quán)益性工具的根本差異在于：金融負(fù)債的發(fā)行人負(fù)有向另一個(gè)主體交付現(xiàn)金或另一金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，或者在潛在不利的條件下，負(fù)有與另一個(gè)主體交換金融工具的合同義務(wù)
6.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有( ) 。
A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
B.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于商品賬面價(jià)值的差額確認(rèn)收入
C.有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品可按售價(jià)確認(rèn)收入
D.托收承付方式下，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
E.分期收款銷售商品，如延期收款具有融資性質(zhì)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入
7.A公司擁有B公司40％的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60％的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司40％的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52％的表決權(quán)資本；B公司擁有D公司20％的表決權(quán)資本。上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ?。?。
A.A公司與B公司
B.A公司與D公司
C.E公司與B公司
D.D公司與E公司
E.A公司與E公司
8.甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)涉及補(bǔ)價(jià)的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ?。?BR> A.以一項(xiàng)賬面價(jià)值80 000元，公允價(jià)值100 000元的專利權(quán)換入A公司一項(xiàng)公允價(jià)值為120 000元的設(shè)備，支付補(bǔ)價(jià)20 000元，支付營業(yè)稅5 000元
B.以一項(xiàng)公允價(jià)值為80 000元的不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入B公司一批公允價(jià)值為50 000元，增值稅8 500元的原材料，收取補(bǔ)價(jià)21 500元
C.以一項(xiàng)賬面價(jià)值60 000元，公允價(jià)值65 000元的交易性金融資產(chǎn)換入C公司公允價(jià)值為70 000元（不含增值稅）的產(chǎn)品一批，支付補(bǔ)價(jià)16 900元
D.以一臺(tái)賬面價(jià)值150 000元，公允價(jià)值100 000元的設(shè)備換入D公司的公允價(jià)值為75 000元的長期股權(quán)投資，收取補(bǔ)價(jià)25 000元
E.以一項(xiàng)賬面價(jià)值800 000元，公允價(jià)值為1 000 000元的持有至到期投資換入E公司一項(xiàng)公允價(jià)值為860 000元的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)140 000元
9.下列項(xiàng)目屬于借款費(fèi)用的有（ ）。
A.發(fā)行債券的折價(jià)
B.發(fā)行債券的溢價(jià)
C.發(fā)行股票的溢價(jià)
D.外幣借款本金發(fā)生的匯兌差額
E.外幣借款利息產(chǎn)生的匯兌差額
10.當(dāng)期末市場匯率上升時(shí)，下列賬戶中（ ?。?huì)發(fā)生匯兌損失。
A.應(yīng)付賬款 B.短期借款
C.應(yīng)收票據(jù) D.預(yù)收賬款 E.未分配利潤
11.以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（ ?。?BR> A.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)
C.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因
E.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況
12.甲股份有限公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2008年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2008年4月3日。該公司2008年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)無形資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買丁公司60％的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
C.4月2日甲公司向乙公司銷售商品一批
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元
三、計(jì)算題
1．踏越公司于2007年1月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、庫存商品一批作為對(duì)價(jià)取得B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30％。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬元，已經(jīng)提取累計(jì)折舊100萬元，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元；庫存商品的賬面價(jià)值為500萬元，已提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元，市場銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅率為17％。踏越公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年3月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3 000萬元。取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。無形資產(chǎn)公允價(jià)值為50 萬元，賬面價(jià)值為100 萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。
2007年末B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元，提取盈余公積20萬元。2007年6月5日，B公司出售商品一批給踏越公司，商品成本為400萬元，售價(jià)為600萬元，踏越公司購入的商品作為存貨。至2007年末，踏越公司已將從B公司購入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方。2008年B公司發(fā)生虧損5 000萬元，2008年B公司增加資本公積100萬元。假定踏越公司賬上有應(yīng)收B公司長期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計(jì)劃。2008年末踏越公司從B公司購入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
2009年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤520萬元。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。2009年末踏越公司從B公司購入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
要求：
完成踏越公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位以萬元表示）。
2．AS上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備 Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年，AS公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。
（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：
①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。AS公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直接法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。
②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。
專門設(shè)備Y系A(chǔ)S公司于2000年12月10日購入，原價(jià)1 400萬元，購入后即可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
專用設(shè)備Z系A(chǔ)S公司于2000年12月16日購入，原價(jià)200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
③包裝機(jī)H系A(chǔ)S公司于2000年12月18日購入，原價(jià)180萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝，該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按照市場價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)，除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，AS公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，AS公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。
①2007年12月31日，專利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為66萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。
②AS公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表如示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）：
單位：萬元
項(xiàng) 目 2008年 2009年 2010年
產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720
上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款本年收回 0 20 100
本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0
購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 550 500 400
支付的設(shè)備維修支出 50 50 60
設(shè)備改良支付現(xiàn)金 － 100 －
以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140
利息支出 20 20 20
其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)） 100 160 120
③AS公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年 2年 3年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638
（3）其他有關(guān)資料：
①AS公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。
②AS公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。
③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。
④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。
要求：
（1）判斷AS公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。
（2）計(jì)算確定AS公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。
（4）填列AS公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答案，不需列出計(jì)算過程）。表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。
（5）編制AS公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）
3．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
甲公司2008年12月發(fā)生銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
（1）12月1日，甲公司采用分期收款方式向時(shí)代公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為6 000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2 520萬元（該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第收款時(shí)間為2009年12月1日（假定第收款時(shí)間為全部的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）。A產(chǎn)品的成本為5 000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2 520萬元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為5 509.5萬元。
甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6％。
（2）12月1日，甲公司與SK公司簽訂合同，向SK公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為4 000萬元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于2009年5月1日以4 200萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為3 000萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到SK公司支付的款項(xiàng)。無確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件。
甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。
（3）12月5日，甲公司向圣龍公司銷售一批C產(chǎn)品，貨物已發(fā)出。銷售價(jià)格為1 000萬元，由于圣龍公司購買數(shù)量較大，甲公司給予其10％的折扣。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交圣龍公司，圣龍公司已付款。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。12月18日，甲公司收到圣龍公司支付的貨款。
（4）12月7日甲公司銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價(jià)款計(jì)500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占2％，“包修”產(chǎn)品占3％。該批產(chǎn)品成本為300萬元。
（5）12月15日，委托大海公司代銷E產(chǎn)品一批，總價(jià)款3 000 萬元，受托方在對(duì)外銷售時(shí)可以自行定價(jià)，增值稅率 17％，成本2 000萬元，當(dāng)月收到代銷清單注明已銷售E產(chǎn)品50％，該部分貨款已收到。假定代銷協(xié)議約定，大海公司銷售不出去的商品不可以退回甲公司。
（6）12月16日，采用以舊換新方式，銷售給長江公司F產(chǎn)品2件，單價(jià)為2 574萬元（含稅價(jià)格），單位銷售成本為1 000萬元；同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為100萬元（不考慮增值稅）；實(shí)際收入現(xiàn)金4 948萬元。
（7）12月18日，眾恒企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件G產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2 000萬元，單位銷售成本為1 000萬元，其銷售收入40 000萬元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意眾恒企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（8）12月20日，甲公司與怡園公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受怡園公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為150萬元。
至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本30萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
（9）12月27日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20％屬于商品售出后2年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為120萬元。
（10）12月28日，甲公司與辛辛公司簽訂合同。合同約定：甲公司向辛辛公司銷售H產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為3 000萬元；甲公司辛辛公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)H產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。
12月31日，甲公司發(fā)出H產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到辛辛公司支付的貨款。由于H產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司H產(chǎn)品的成本為2 600萬元。
甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。
要求：
根據(jù)上述資料編制甲公司2008年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額用萬元表示）。
四、綜合題
1．A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅的金額。成立于2006年1月1日，自2008年1月1日?qǐng)?zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。A公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2008年業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下事項(xiàng)向A公司會(huì)計(jì)部分提出質(zhì)疑：
（1）2008年1月1日?qǐng)?zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，A公司將用于出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)的原值為1 600萬元，累計(jì)折舊為80萬元（與稅法一致），2008年1月1日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 500萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。
（2）A公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，A公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2 700萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對(duì)外銷售，20％形成期末庫存商品。
（3）A公司于2008年7月1日支付銀行存款500萬元給甲公司，受讓甲公司持有的乙公司80％的股權(quán)，同時(shí)支付相關(guān)直接費(fèi)用5萬元。A公司受讓股權(quán)時(shí)，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為650萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元。A公司在合并取得該長期股權(quán)投資時(shí)的賬務(wù)處理是：
借：長期股權(quán)投資——乙公司（650×80％） 520
管理費(fèi)用 5
貸：銀行存款 505
資本公積——股本溢價(jià) 20
注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。假設(shè)稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資原始投資成本可以在稅前扣除。
（4）2008年，A公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)300萬元，其中費(fèi)用化支出202.5萬元。至2008年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。A公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元，2008年末在“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額202.5萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額97.5萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。另外，對(duì)于研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生后的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。
（5）A公司2008年1月1日開始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)405萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為7年，預(yù)計(jì)可收回金額為450萬元。A公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。A公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。
假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。
（6）A公司2007年2月1日從證券市場購入丁公司股票300萬元，占丁公司有表決權(quán)資本的3％，沒有重大影響。A公司看漲該股票，準(zhǔn)備將其長期持有，A公司購入股票的賬務(wù)處理是：
借：長期股權(quán)投資——丁公司 300
貸：銀行存款 300
注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該股票至年末仍然持有，年末收盤價(jià)為250萬元。A公司按照成本法核算該股票投資，沒有進(jìn)行賬務(wù)處理。假設(shè)稅法規(guī)定，股票投資按照原始投資成本可以在稅前抵扣。
（7）2008年12月19日，A公司與N公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為2 250萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由A公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。A公司銷售給N公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。
2008年12月31日，A公司將產(chǎn)品運(yùn)抵N公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1 800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。
對(duì)于上述交易，A公司在2008年確認(rèn)了銷售收入2 250萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1 800萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)A公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入2 250萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1 800萬元。
（8）2008年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1 500萬元，2個(gè)月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了1 200萬元款項(xiàng)。A公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷售收入計(jì)1 500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為1 200萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于A公司，A公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。
（9）2009年2月15日，A公司的某債務(wù)人所在地區(qū)發(fā)生重大雪災(zāi)，應(yīng)付A公司的234萬元貨款無法支付，該款項(xiàng)因2008年12月購買商品所欠。A公司沒有調(diào)整報(bào)告年度的相關(guān)項(xiàng)目。
假定：
（1）除上述交易或事項(xiàng)外，A公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并已經(jīng)計(jì)算應(yīng)交所得稅。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）按凈利潤的10％提取法定盈余公積。
（4）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：
（1）判斷A公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。
（2）對(duì)A公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。
2．2008年1月1日，甲上市公司，（以下簡稱：甲公司）以2 300萬元購入其他企業(yè)集團(tuán)所屬的乙上市公司（以下簡稱：乙公司）70％的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。購入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3 000萬元，其中股本為1 000萬元，資本公積為2 000萬元。甲公司對(duì)購入的乙公司股權(quán)作為長期股權(quán)投資。甲公司和乙公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取任意盈余公積。
2008年至2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
（1）2008年末，甲公司以含稅價(jià)1 053（含銷項(xiàng)稅額153萬元）的價(jià)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本是750萬元，全部價(jià)款已收到。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，并支付安裝費(fèi)用50萬元，安裝完畢交付使用。假設(shè)乙公司對(duì)該設(shè)備按5年計(jì)提折舊，凈殘值為零，采用年數(shù)總和法核算。
2008年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2008年，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2008年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。
（2）2009年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2008年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，B產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2009年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬元和40萬元。
2009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元。
（3）2010年3月20日，乙公司購入的管理用設(shè)備以650萬元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬元。
2010年，乙公司將從甲公司購入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。
2010年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬元。
2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司；
（2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；
（3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；
（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)；
（5）以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
（6）企業(yè)的所得稅稅率是25％，不考慮內(nèi)部存貨交易以外產(chǎn)生的遞延所得稅。
要求：編制甲公司2008年～2010年的抵銷分錄。（不需編制將對(duì)子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄，以萬元為單位。）
3．Operating assets are the major productive assets of many companies. The amount invested in operating assets may be large, however, most of the operating assets have a limited life and decline in usefulness over time. Therefore, the accountant must estimate the usefulness of operating assets and made necessary treatment for the decline. Barkley is a multinational company with one of its branch located in China. The main business of Barkley company is to manufacture and sell office stationary and furniture. The finance department wanted to prepare the balance sheet as at December 31, 2007. Some accountants were required to review the assets records and then reported the following information to the manager:
a. Machine A was purchased on June 30, 2005 for RMB￥40,000 and has been depreciated on the straight line basis using an estimated life of six years and a residual value of ￥4,000.
b. Machine B was purchased on December 31, 2005 for ￥66,000. The straight-line method has been used for depreciation purposes. Originally, the estimated life of the asset was estimated to be six years with a residual value of ￥6,000; however, at the beginning of 2007, the accountant learned that the remaining life of the assets was only three years with a residual value of ￥2,000.
c. Machine C was purchased on December 31, 2005, for ￥50,000. The double-declining –balance method has been used for depreciation purposes, with a four-year useful life and a estimated residual value of ￥5,000.
營運(yùn)資產(chǎn)是許多公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，公司對(duì)營運(yùn)資產(chǎn)的投入往往都非常巨大。而幾乎所有的營運(yùn)資產(chǎn)都有自己的使用壽命。因此，會(huì)計(jì)師必須預(yù)估這些營運(yùn)資產(chǎn)的使用壽命。Barkley是一家在中國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的制造型企業(yè)，該公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售辦公設(shè)備。財(cái)務(wù)部門正在準(zhǔn)備編制2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表，會(huì)計(jì)人員被要求復(fù)核一些資產(chǎn)的信息記錄，然后向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)下列信息：
a. 公司于2005年6月30日以40000元人民幣購入設(shè)備A，預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，采用直線法計(jì)提折舊。
b. 公司于2005年12月31日以66000元人民幣購入設(shè)備B，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值6000元；但在2008年初，會(huì)計(jì)師獲悉該資產(chǎn)的尚可使用年限改為3年，預(yù)計(jì)凈殘值改為2000元。
c. 公司于2005年12月31日以50000元人民幣購入設(shè)備C，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。
Questions:
1. Assume that the equipment is composed of there machines. Please calculate the acquisition cost, accumulated depreciation, and book value of each asset as of December 31, 2007.
2. How would the machine assets be reported on the balance sheet on December 31, 2007.
3. Assume that Barkley company sold machine B on January 5, 2008 for ￥25,000. Please calculate the amount of the resulting gain or loss, and prepare the journal entry for the sale.
問題：
1. 假定公司的固定資產(chǎn)由上述三臺(tái)設(shè)備組成，請(qǐng)分別計(jì)算每臺(tái)設(shè)備的購置成本、累計(jì)折舊和2007年12月31日的賬面價(jià)值。
Assets Acquisitioncost Depreciation Accumulated depreciation Book value
Machine A
Machine B
Machine C
Total
2. 2007年12月31日固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額應(yīng)為多少？
3. 假定Barkley公司于2008年1月5日出售了設(shè)備B，售價(jià)為25000元人民幣，請(qǐng)計(jì)算固定資產(chǎn)的處置損益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
1.采用定額備用金制度下，報(bào)銷日常開支時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（ ?。?。
A.其他應(yīng)收款 B.庫存現(xiàn)金
C.管理費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
2.2008年5月1日，甲公司以每股6.1元的價(jià)格購進(jìn)H股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，其中包含每股宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元，于6月5日收到現(xiàn)金股利。6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，7月初以每股5.5元的價(jià)格將股票全部售出，出售時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用為0.4萬元，則甲公司投資該交易性金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)年損益的影響額為（ ?。┤f元。
A.54 B.30.8
C.－24 D.－30
3.S公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2008年2月31日，A、B、C三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：A存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值為16萬元；B存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值22萬元；C存貨成本27萬元，可變現(xiàn)凈值為23萬元。A、B、C三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為0、3萬元、3萬元。假定該公司只有這三種存貨，則2008年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為（ ?。┤f元。
A.6 B.3
C.10 D.7
4.甲公司2007年6月1日與乙公司原投資者A簽訂協(xié)議，甲公司以新型專利權(quán)換取A公司持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬元，甲公司取得乙公司80％的表決權(quán)資本。甲公司投出無形資產(chǎn)賬面成本為8 000萬元，累計(jì)攤銷為1 000萬元，公允價(jià)值為10 000萬元，營業(yè)稅稅率為5％。企業(yè)合并合同或協(xié)議中規(guī)定，如果被購買方連續(xù)三年凈利潤超過600萬元，則購買方需支付額外的對(duì)價(jià)300萬元。在購買日預(yù)計(jì)被購買方的盈利水平很可能會(huì)達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。假定甲公司、乙公司和A公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司合并成本為( )萬元。
A.8 000 B.10 300 C.11 200 D.10 400
5.S公司于2008年1月3日以銀行存款2 000萬元購入A公司40％有表決權(quán)的股份，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2008年6月5日，A公司出售商品一批給S公司，商品成本為400萬元，售價(jià)為600萬元，S公司購入的商品作為存貨。至2008年末，S公司已將從A公司購入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方，售價(jià)是800萬元。A公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素。S公司2008年應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益為（ ）萬元。
A.480 B.400
C.440 D.240
6.甲企業(yè)因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2008年10月開始對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬元，估計(jì)能使設(shè)備使用壽命延長3年。根據(jù)2008年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的原賬面原價(jià)為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，并在此時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面原值為50萬元，則該企業(yè)2008年12月末改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為（ ）萬元。
A．182 B．92
C．127 D．99.5
7.甲公司2008年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā)，2008年度投入研究費(fèi)用300萬元，2009年度投入開發(fā)費(fèi)用550萬元（假定符合資本化條件），同時(shí)在開發(fā)過程中占用另外一項(xiàng)專利權(quán)，發(fā)生累計(jì)攤銷50萬元。至2010年1月獲得成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)等60萬元，并為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用40萬元。該項(xiàng)專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，預(yù)計(jì)使用年限為12年。則甲公司2010年度對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（ ?。┤f元。
A.55 B.66
C.80 D.96
8.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)說法正確的有（ ?。?。
A.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不是企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)作為企業(yè)的存貨的核算
B.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，如果按照市場價(jià)格收取租金的，則屬于投資性房地產(chǎn)
C.關(guān)聯(lián)方之間租賃房地產(chǎn)的，出租方不應(yīng)該將出租的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
D.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
9.按照我國新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)減值的說法錯(cuò)誤的是（ ?。?BR> A.未探明礦區(qū)權(quán)益公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益
B.存貨減值的影響因素已經(jīng)消失的，減計(jì)金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的低價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益
C.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)（不計(jì)提折舊和攤銷的資產(chǎn)除外）的折舊或攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)的調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值
D.企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值測試，對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)自購買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合
10.2008年城市建筑公司簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬元的固定造價(jià)合同，初預(yù)計(jì)總成本為700萬元。2008年實(shí)際發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本400萬元。假設(shè)該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。則該固定造價(jià)合同影響2008年利潤表稅前會(huì)計(jì)利潤的金額為（ ?。┤f元。
A.－100 B.－70
C.－30 D.0
11.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整增加現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（ ?。?。
A.遞延所得稅資產(chǎn)的增加
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少
C.存貨的減少
D.經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加
12.2008年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為200 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34 000元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定乙公司在5月1日之前支付貨款，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，到期不能償付貨款。2008年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134 000元；債務(wù)延長期間，每月按余款的2％收取利息（同時(shí)協(xié)議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，則第二個(gè)月起加收1％的利息），利息和本金于2008年10月1日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，則乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）元。
A.118 000 B.132 000
C.134 000 D.122 000
13.某企業(yè)從國家無償取得8 000畝天然林的政府補(bǔ)助，其公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，企業(yè)在取得該項(xiàng)森林時(shí)貸記的是（ ）。
A.營業(yè)外收入1元
B.遞延收益1元
C.資本公積1元
D.專項(xiàng)應(yīng)付款8 000元
14.甲公司2008年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元，期限為三年，年利率為8％，利息按季計(jì)算，到期支付，采用交易發(fā)生日即期匯率計(jì)算。1月1日借入時(shí)的市場匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元＝7.2元人民幣。假設(shè)2008年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（ ）萬元人民幣。
A.16.4 B.20.4
C.20 D.0
15.甲公司為2007年新成立的公司，2007年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為8 000萬元，其中銷售收入6 000萬，2007年共發(fā)生廣告費(fèi)支出1 200萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。2007年適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2007年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2008年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25％，同時(shí)稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說法正確的有（ ?。?。
A.A公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為1 575萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元
B.A公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為1 575萬元，遞延所得稅負(fù)債為75萬元
C.A公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為2 739萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元
D.A公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為2 739萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為99萬元
16.甲公司12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：（12月31日市場匯率1美元＝7.25元人民幣），應(yīng)收賬款8 000美元，58 500元人民幣；銀行存款35 000美元，256 000元人民幣；應(yīng)付賬款5 000美元，36 500元人民幣；短期借款2 000美元，14 400元人民幣；長期借款（固定資產(chǎn)已交付使用）15 000美元，108 000元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（ ）元。
A.2 250 B.3 350
C.－1 650 D.－3 350
17.乙公司2008年1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元（免租期為1年）；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；（5）與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2008年1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（ ?。┤f元。
A.51 B.50
C.58 D.67
18.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。
A.子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金
B.子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
C.子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
D.子公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金
19.甲公司為上市公司，2007年1月1日按面值發(fā)行年利率3％的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10 000萬元，期限為5年，利息每年末支付，發(fā)行結(jié)束一年后可以轉(zhuǎn)換股票，轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股5元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股20股。2007年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30 000萬元，2007年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40 000萬股，該債券為建造廠房而發(fā)行，發(fā)生的利息均符合資本化條件，所得稅稅率25％。假定實(shí)際利率為4％，甲公司在該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了分拆，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 555.6 萬元，權(quán)益成份公允價(jià)值為444.4萬元。 則甲上市公司2007年稀釋每股收益為( )元。
A.0.75 B. 0.74 C. 0.71 D. 0.70
20.下列做法中，不符合會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（ ?。?。
A.企業(yè)將簽訂了售后租回協(xié)議的商品確認(rèn)收入
B.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)作為企業(yè)自己的資產(chǎn)核算
C.企業(yè)對(duì)建造合同按照完工百分比法確定收入
D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變化的有（ ?。?BR> A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失
D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)
E.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
2.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定正確的有（ ?。?。
A.投資性房地產(chǎn)開始自用的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期
B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日
C.自用土地使用權(quán)停止自用該用于資本增值的轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用且管理*作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期
D.自用建筑物改用于出租的，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日
E.自用土地使用權(quán)用于出租的，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日
3.下列關(guān)于資產(chǎn)減值說法正確有（ ?。?BR> A.企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試
B.企業(yè)對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試
C.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，需要每年進(jìn)行減值測試
D.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)的，可以不用重新估計(jì)其可收回金額
E.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組的基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額
4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”核算的有（ ?。?BR> A.教育費(fèi)附加 B.職工教育經(jīng)費(fèi)
C.職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) D.差旅費(fèi)
E.以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工
5.下面關(guān)于權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)別說法正確的有（ ?。?。
A.權(quán)益工具是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同
B.從權(quán)益工具的買方看，權(quán)益工具屬于其所有者權(quán)益的組成內(nèi)容
C.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具
D.如果企業(yè)發(fā)行的金融工具將來須用或可用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，還需要繼續(xù)區(qū)分不同情況進(jìn)行判斷
E.金融負(fù)債與權(quán)益性工具的根本差異在于：金融負(fù)債的發(fā)行人負(fù)有向另一個(gè)主體交付現(xiàn)金或另一金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，或者在潛在不利的條件下，負(fù)有與另一個(gè)主體交換金融工具的合同義務(wù)
6.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有( ) 。
A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
B.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于商品賬面價(jià)值的差額確認(rèn)收入
C.有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品可按售價(jià)確認(rèn)收入
D.托收承付方式下，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
E.分期收款銷售商品，如延期收款具有融資性質(zhì)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入
7.A公司擁有B公司40％的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60％的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司40％的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52％的表決權(quán)資本；B公司擁有D公司20％的表決權(quán)資本。上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ?。?。
A.A公司與B公司
B.A公司與D公司
C.E公司與B公司
D.D公司與E公司
E.A公司與E公司
8.甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)涉及補(bǔ)價(jià)的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ?。?BR> A.以一項(xiàng)賬面價(jià)值80 000元，公允價(jià)值100 000元的專利權(quán)換入A公司一項(xiàng)公允價(jià)值為120 000元的設(shè)備，支付補(bǔ)價(jià)20 000元，支付營業(yè)稅5 000元
B.以一項(xiàng)公允價(jià)值為80 000元的不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入B公司一批公允價(jià)值為50 000元，增值稅8 500元的原材料，收取補(bǔ)價(jià)21 500元
C.以一項(xiàng)賬面價(jià)值60 000元，公允價(jià)值65 000元的交易性金融資產(chǎn)換入C公司公允價(jià)值為70 000元（不含增值稅）的產(chǎn)品一批，支付補(bǔ)價(jià)16 900元
D.以一臺(tái)賬面價(jià)值150 000元，公允價(jià)值100 000元的設(shè)備換入D公司的公允價(jià)值為75 000元的長期股權(quán)投資，收取補(bǔ)價(jià)25 000元
E.以一項(xiàng)賬面價(jià)值800 000元，公允價(jià)值為1 000 000元的持有至到期投資換入E公司一項(xiàng)公允價(jià)值為860 000元的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)140 000元
9.下列項(xiàng)目屬于借款費(fèi)用的有（ ）。
A.發(fā)行債券的折價(jià)
B.發(fā)行債券的溢價(jià)
C.發(fā)行股票的溢價(jià)
D.外幣借款本金發(fā)生的匯兌差額
E.外幣借款利息產(chǎn)生的匯兌差額
10.當(dāng)期末市場匯率上升時(shí)，下列賬戶中（ ?。?huì)發(fā)生匯兌損失。
A.應(yīng)付賬款 B.短期借款
C.應(yīng)收票據(jù) D.預(yù)收賬款 E.未分配利潤
11.以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（ ?。?BR> A.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)
C.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因
E.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況
12.甲股份有限公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2008年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2008年4月3日。該公司2008年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)無形資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買丁公司60％的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
C.4月2日甲公司向乙公司銷售商品一批
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元
三、計(jì)算題
1．踏越公司于2007年1月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、庫存商品一批作為對(duì)價(jià)取得B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30％。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬元，已經(jīng)提取累計(jì)折舊100萬元，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元；庫存商品的賬面價(jià)值為500萬元，已提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元，市場銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅率為17％。踏越公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年3月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3 000萬元。取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。無形資產(chǎn)公允價(jià)值為50 萬元，賬面價(jià)值為100 萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。
2007年末B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元，提取盈余公積20萬元。2007年6月5日，B公司出售商品一批給踏越公司，商品成本為400萬元，售價(jià)為600萬元，踏越公司購入的商品作為存貨。至2007年末，踏越公司已將從B公司購入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方。2008年B公司發(fā)生虧損5 000萬元，2008年B公司增加資本公積100萬元。假定踏越公司賬上有應(yīng)收B公司長期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計(jì)劃。2008年末踏越公司從B公司購入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
2009年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤520萬元。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。2009年末踏越公司從B公司購入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
要求：
完成踏越公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位以萬元表示）。
2．AS上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備 Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年，AS公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。
（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：
①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。AS公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直接法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。
②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。
專門設(shè)備Y系A(chǔ)S公司于2000年12月10日購入，原價(jià)1 400萬元，購入后即可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
專用設(shè)備Z系A(chǔ)S公司于2000年12月16日購入，原價(jià)200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
③包裝機(jī)H系A(chǔ)S公司于2000年12月18日購入，原價(jià)180萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝，該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按照市場價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)，除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，AS公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，AS公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。
①2007年12月31日，專利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為66萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。
②AS公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表如示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）：
單位：萬元
項(xiàng) 目 2008年 2009年 2010年
產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720
上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款本年收回 0 20 100
本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0
購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 550 500 400
支付的設(shè)備維修支出 50 50 60
設(shè)備改良支付現(xiàn)金 － 100 －
以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140
利息支出 20 20 20
其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)） 100 160 120
③AS公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年 2年 3年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638
（3）其他有關(guān)資料：
①AS公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。
②AS公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。
③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。
④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。
要求：
（1）判斷AS公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。
（2）計(jì)算確定AS公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。
（4）填列AS公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答案，不需列出計(jì)算過程）。表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。
（5）編制AS公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）
3．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
甲公司2008年12月發(fā)生銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
（1）12月1日，甲公司采用分期收款方式向時(shí)代公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為6 000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2 520萬元（該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第收款時(shí)間為2009年12月1日（假定第收款時(shí)間為全部的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）。A產(chǎn)品的成本為5 000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2 520萬元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為5 509.5萬元。
甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6％。
（2）12月1日，甲公司與SK公司簽訂合同，向SK公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為4 000萬元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于2009年5月1日以4 200萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為3 000萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到SK公司支付的款項(xiàng)。無確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件。
甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。
（3）12月5日，甲公司向圣龍公司銷售一批C產(chǎn)品，貨物已發(fā)出。銷售價(jià)格為1 000萬元，由于圣龍公司購買數(shù)量較大，甲公司給予其10％的折扣。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交圣龍公司，圣龍公司已付款。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。12月18日，甲公司收到圣龍公司支付的貨款。
（4）12月7日甲公司銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價(jià)款計(jì)500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占2％，“包修”產(chǎn)品占3％。該批產(chǎn)品成本為300萬元。
（5）12月15日，委托大海公司代銷E產(chǎn)品一批，總價(jià)款3 000 萬元，受托方在對(duì)外銷售時(shí)可以自行定價(jià)，增值稅率 17％，成本2 000萬元，當(dāng)月收到代銷清單注明已銷售E產(chǎn)品50％，該部分貨款已收到。假定代銷協(xié)議約定，大海公司銷售不出去的商品不可以退回甲公司。
（6）12月16日，采用以舊換新方式，銷售給長江公司F產(chǎn)品2件，單價(jià)為2 574萬元（含稅價(jià)格），單位銷售成本為1 000萬元；同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為100萬元（不考慮增值稅）；實(shí)際收入現(xiàn)金4 948萬元。
（7）12月18日，眾恒企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件G產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2 000萬元，單位銷售成本為1 000萬元，其銷售收入40 000萬元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意眾恒企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（8）12月20日，甲公司與怡園公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受怡園公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為150萬元。
至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本30萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
（9）12月27日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20％屬于商品售出后2年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為120萬元。
（10）12月28日，甲公司與辛辛公司簽訂合同。合同約定：甲公司向辛辛公司銷售H產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為3 000萬元；甲公司辛辛公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)H產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。
12月31日，甲公司發(fā)出H產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到辛辛公司支付的貨款。由于H產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司H產(chǎn)品的成本為2 600萬元。
甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。
要求：
根據(jù)上述資料編制甲公司2008年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額用萬元表示）。
四、綜合題
1．A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅的金額。成立于2006年1月1日，自2008年1月1日?qǐng)?zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。A公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2008年業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下事項(xiàng)向A公司會(huì)計(jì)部分提出質(zhì)疑：
（1）2008年1月1日?qǐng)?zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，A公司將用于出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)的原值為1 600萬元，累計(jì)折舊為80萬元（與稅法一致），2008年1月1日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 500萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。
（2）A公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，A公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2 700萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對(duì)外銷售，20％形成期末庫存商品。
（3）A公司于2008年7月1日支付銀行存款500萬元給甲公司，受讓甲公司持有的乙公司80％的股權(quán)，同時(shí)支付相關(guān)直接費(fèi)用5萬元。A公司受讓股權(quán)時(shí)，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為650萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元。A公司在合并取得該長期股權(quán)投資時(shí)的賬務(wù)處理是：
借：長期股權(quán)投資——乙公司（650×80％） 520
管理費(fèi)用 5
貸：銀行存款 505
資本公積——股本溢價(jià) 20
注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。假設(shè)稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資原始投資成本可以在稅前扣除。
（4）2008年，A公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)300萬元，其中費(fèi)用化支出202.5萬元。至2008年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。A公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元，2008年末在“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額202.5萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額97.5萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。另外，對(duì)于研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生后的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。
（5）A公司2008年1月1日開始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)405萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為7年，預(yù)計(jì)可收回金額為450萬元。A公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。A公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。
假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。
（6）A公司2007年2月1日從證券市場購入丁公司股票300萬元，占丁公司有表決權(quán)資本的3％，沒有重大影響。A公司看漲該股票，準(zhǔn)備將其長期持有，A公司購入股票的賬務(wù)處理是：
借：長期股權(quán)投資——丁公司 300
貸：銀行存款 300
注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該股票至年末仍然持有，年末收盤價(jià)為250萬元。A公司按照成本法核算該股票投資，沒有進(jìn)行賬務(wù)處理。假設(shè)稅法規(guī)定，股票投資按照原始投資成本可以在稅前抵扣。
（7）2008年12月19日，A公司與N公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為2 250萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由A公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。A公司銷售給N公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。
2008年12月31日，A公司將產(chǎn)品運(yùn)抵N公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1 800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。
對(duì)于上述交易，A公司在2008年確認(rèn)了銷售收入2 250萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1 800萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)A公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入2 250萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1 800萬元。
（8）2008年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1 500萬元，2個(gè)月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了1 200萬元款項(xiàng)。A公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷售收入計(jì)1 500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為1 200萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于A公司，A公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。
（9）2009年2月15日，A公司的某債務(wù)人所在地區(qū)發(fā)生重大雪災(zāi)，應(yīng)付A公司的234萬元貨款無法支付，該款項(xiàng)因2008年12月購買商品所欠。A公司沒有調(diào)整報(bào)告年度的相關(guān)項(xiàng)目。
假定：
（1）除上述交易或事項(xiàng)外，A公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并已經(jīng)計(jì)算應(yīng)交所得稅。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）按凈利潤的10％提取法定盈余公積。
（4）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：
（1）判斷A公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。
（2）對(duì)A公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。
2．2008年1月1日，甲上市公司，（以下簡稱：甲公司）以2 300萬元購入其他企業(yè)集團(tuán)所屬的乙上市公司（以下簡稱：乙公司）70％的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。購入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3 000萬元，其中股本為1 000萬元，資本公積為2 000萬元。甲公司對(duì)購入的乙公司股權(quán)作為長期股權(quán)投資。甲公司和乙公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取任意盈余公積。
2008年至2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
（1）2008年末，甲公司以含稅價(jià)1 053（含銷項(xiàng)稅額153萬元）的價(jià)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本是750萬元，全部價(jià)款已收到。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，并支付安裝費(fèi)用50萬元，安裝完畢交付使用。假設(shè)乙公司對(duì)該設(shè)備按5年計(jì)提折舊，凈殘值為零，采用年數(shù)總和法核算。
2008年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2008年，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2008年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。
（2）2009年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2008年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，B產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2009年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬元和40萬元。
2009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元。
（3）2010年3月20日，乙公司購入的管理用設(shè)備以650萬元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬元。
2010年，乙公司將從甲公司購入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。
2010年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬元。
2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司；
（2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；
（3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；
（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)；
（5）以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
（6）企業(yè)的所得稅稅率是25％，不考慮內(nèi)部存貨交易以外產(chǎn)生的遞延所得稅。
要求：編制甲公司2008年～2010年的抵銷分錄。（不需編制將對(duì)子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄，以萬元為單位。）
3．Operating assets are the major productive assets of many companies. The amount invested in operating assets may be large, however, most of the operating assets have a limited life and decline in usefulness over time. Therefore, the accountant must estimate the usefulness of operating assets and made necessary treatment for the decline. Barkley is a multinational company with one of its branch located in China. The main business of Barkley company is to manufacture and sell office stationary and furniture. The finance department wanted to prepare the balance sheet as at December 31, 2007. Some accountants were required to review the assets records and then reported the following information to the manager:
a. Machine A was purchased on June 30, 2005 for RMB￥40,000 and has been depreciated on the straight line basis using an estimated life of six years and a residual value of ￥4,000.
b. Machine B was purchased on December 31, 2005 for ￥66,000. The straight-line method has been used for depreciation purposes. Originally, the estimated life of the asset was estimated to be six years with a residual value of ￥6,000; however, at the beginning of 2007, the accountant learned that the remaining life of the assets was only three years with a residual value of ￥2,000.
c. Machine C was purchased on December 31, 2005, for ￥50,000. The double-declining –balance method has been used for depreciation purposes, with a four-year useful life and a estimated residual value of ￥5,000.
營運(yùn)資產(chǎn)是許多公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，公司對(duì)營運(yùn)資產(chǎn)的投入往往都非常巨大。而幾乎所有的營運(yùn)資產(chǎn)都有自己的使用壽命。因此，會(huì)計(jì)師必須預(yù)估這些營運(yùn)資產(chǎn)的使用壽命。Barkley是一家在中國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的制造型企業(yè)，該公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售辦公設(shè)備。財(cái)務(wù)部門正在準(zhǔn)備編制2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表，會(huì)計(jì)人員被要求復(fù)核一些資產(chǎn)的信息記錄，然后向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)下列信息：
a. 公司于2005年6月30日以40000元人民幣購入設(shè)備A，預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，采用直線法計(jì)提折舊。
b. 公司于2005年12月31日以66000元人民幣購入設(shè)備B，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值6000元；但在2008年初，會(huì)計(jì)師獲悉該資產(chǎn)的尚可使用年限改為3年，預(yù)計(jì)凈殘值改為2000元。
c. 公司于2005年12月31日以50000元人民幣購入設(shè)備C，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。
Questions:
1. Assume that the equipment is composed of there machines. Please calculate the acquisition cost, accumulated depreciation, and book value of each asset as of December 31, 2007.
2. How would the machine assets be reported on the balance sheet on December 31, 2007.
3. Assume that Barkley company sold machine B on January 5, 2008 for ￥25,000. Please calculate the amount of the resulting gain or loss, and prepare the journal entry for the sale.
問題：
1. 假定公司的固定資產(chǎn)由上述三臺(tái)設(shè)備組成，請(qǐng)分別計(jì)算每臺(tái)設(shè)備的購置成本、累計(jì)折舊和2007年12月31日的賬面價(jià)值。
Assets Acquisitioncost Depreciation Accumulated depreciation Book value
Machine A
Machine B
Machine C
Total
2. 2007年12月31日固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額應(yīng)為多少？
3. 假定Barkley公司于2008年1月5日出售了設(shè)備B，售價(jià)為25000元人民幣，請(qǐng)計(jì)算固定資產(chǎn)的處置損益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。