[知識(shí)點(diǎn)理解與總結(jié)]
1.視同銷售
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
但是要注意，視同銷售在會(huì)計(jì)上并不一定就要確認(rèn)收入，視同銷售和確認(rèn)投入不是完全的等同關(guān)系，具體分析如下：
①上述(4)屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，不確認(rèn)收入：
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%）
②上述(8)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，不確認(rèn)收入：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%）
除此以上2種情況外，其他6種情況都應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第10條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；
(二)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(三)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(四)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(五)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；
(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
3.視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原理：
以原材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目為例：自產(chǎn)的原材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(這里的非應(yīng)稅是指非應(yīng)增值稅，即不應(yīng)計(jì)算交納增值稅)，視同銷售，計(jì)算應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額。外購(gòu)的原材料用于工程項(xiàng)目，是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。即原材料用于工程項(xiàng)目是計(jì)入銷項(xiàng)稅額還是將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要看該原材料是自制的還是外購(gòu)的。
外購(gòu)的貨物直接用于工程項(xiàng)目，即直接被消耗，其已退出了有形動(dòng)產(chǎn)流通的領(lǐng)域，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，如果以前計(jì)入了應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么就要將該進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
1.視同銷售
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
但是要注意，視同銷售在會(huì)計(jì)上并不一定就要確認(rèn)收入，視同銷售和確認(rèn)投入不是完全的等同關(guān)系，具體分析如下：
①上述(4)屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，不確認(rèn)收入：
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%）
②上述(8)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，不確認(rèn)收入：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%）
除此以上2種情況外，其他6種情況都應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第10條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；
(二)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(三)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(四)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(五)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；
(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
3.視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原理：
以原材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目為例：自產(chǎn)的原材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(這里的非應(yīng)稅是指非應(yīng)增值稅，即不應(yīng)計(jì)算交納增值稅)，視同銷售，計(jì)算應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額。外購(gòu)的原材料用于工程項(xiàng)目，是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。即原材料用于工程項(xiàng)目是計(jì)入銷項(xiàng)稅額還是將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要看該原材料是自制的還是外購(gòu)的。
外購(gòu)的貨物直接用于工程項(xiàng)目，即直接被消耗，其已退出了有形動(dòng)產(chǎn)流通的領(lǐng)域，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，如果以前計(jì)入了應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么就要將該進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。