[經(jīng)典例題]
[例題1·單選題]x公司2008年1月取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。（年末不存在減值跡象）則2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）。
A.160 B.144 C.16 D.0
[例題2·單選題]x公司2008年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面金額為200萬(wàn)元（預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用），2008年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬(wàn)元，按照2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣，2008年發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。則下列說法正確的是（?。?。
A.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元
B.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元
C.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元
D.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元
[例題3·多選題]2008年x公司當(dāng)期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1 000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷，假定稅法和會(huì)計(jì)均規(guī)定本年無形資產(chǎn)攤銷60萬(wàn)元，則下列說法正確的是（?。?BR> A.2008年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元
B.2008年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為540萬(wàn)元
C.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元
D.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元
E.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為840萬(wàn)元
[例題答案]
1.B
【解析】2008年末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來可稅前扣除的金額＝160－160÷10＝144（萬(wàn)元）
2.C
【解析】2008年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5 000×2％＝100（萬(wàn)元）；負(fù)債的賬面價(jià)值＝200＋100－50＝250（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債賬面價(jià)值250－其在未來期間可稅前扣除的金額250＝0（萬(wàn)元）
3.BE
【解析】無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－60＝540（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150％－60＝840（萬(wàn)元）。
[例題總結(jié)與延伸]
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債分別根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的不同要求進(jìn)行計(jì)價(jià)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和稅法計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)即賬面價(jià)值，是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在賬面上確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債的金額；稅法計(jì)價(jià)基礎(chǔ)即計(jì)稅基礎(chǔ)，是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)稅法規(guī)定，為計(jì)算應(yīng)交所得稅所確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值，也是申報(bào)所得稅時(shí)該資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅金額。
計(jì)稅基礎(chǔ)概念本身并不需要去深入琢磨，我們需要關(guān)注的是會(huì)計(jì)和稅法存在的差異。計(jì)稅基礎(chǔ)實(shí)際上關(guān)鍵要掌握一個(gè)稅前可以扣除的金額，不管是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)還是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，都強(qiáng)調(diào)稅前扣除這個(gè)概念。對(duì)于資產(chǎn)來說，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等比較常見，還比如長(zhǎng)期應(yīng)收款：也就是分期收款銷售中具有融資性質(zhì)的，會(huì)計(jì)上當(dāng)期全部確認(rèn)了收入了，但是稅法上是要分期確認(rèn)收入的，那么在本期來說，會(huì)計(jì)上當(dāng)期多確認(rèn)的收入部分稅法上是不納稅的，也就是可以稅前扣除了；那么以后稅法上分期確認(rèn)收入而會(huì)計(jì)上不確認(rèn)的時(shí)候，實(shí)際上是稅法不允許會(huì)計(jì)上扣除這部分收入了，那么實(shí)際上是賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
[例題1·單選題]x公司2008年1月取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。（年末不存在減值跡象）則2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ?。?。
A.160 B.144 C.16 D.0
[例題2·單選題]x公司2008年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面金額為200萬(wàn)元（預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用），2008年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬(wàn)元，按照2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣，2008年發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。則下列說法正確的是（ ）。
A.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元
B.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元
C.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元
D.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元
[例題3·多選題]2008年x公司當(dāng)期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1 000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷，假定稅法和會(huì)計(jì)均規(guī)定本年無形資產(chǎn)攤銷60萬(wàn)元，則下列說法正確的是（ ）。
A.2008年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元
B.2008年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為540萬(wàn)元
C.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元
D.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元
E.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為840萬(wàn)元
[例題答案]
1.B
【解析】2008年末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來可稅前扣除的金額＝160－160÷10＝144（萬(wàn)元）
2.C
【解析】2008年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5 000×2％＝100（萬(wàn)元）；負(fù)債的賬面價(jià)值＝200＋100－50＝250（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債賬面價(jià)值250－其在未來期間可稅前扣除的金額250＝0（萬(wàn)元）
3.BE
【解析】無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－60＝540（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150％－60＝840（萬(wàn)元）。
[例題總結(jié)與延伸]
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債分別根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的不同要求進(jìn)行計(jì)價(jià)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和稅法計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)即賬面價(jià)值，是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在賬面上確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債的金額；稅法計(jì)價(jià)基礎(chǔ)即計(jì)稅基礎(chǔ)，是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)稅法規(guī)定，為計(jì)算應(yīng)交所得稅所確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值，也是申報(bào)所得稅時(shí)該資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅金額。
計(jì)稅基礎(chǔ)概念本身并不需要去深入琢磨，我們需要關(guān)注的是會(huì)計(jì)和稅法存在的差異。計(jì)稅基礎(chǔ)實(shí)際上關(guān)鍵要掌握一個(gè)稅前可以扣除的金額，不管是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)還是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，都強(qiáng)調(diào)稅前扣除這個(gè)概念。對(duì)于資產(chǎn)來說，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等比較常見，還比如長(zhǎng)期應(yīng)收款：也就是分期收款銷售中具有融資性質(zhì)的，會(huì)計(jì)上當(dāng)期全部確認(rèn)了收入了，但是稅法上是要分期確認(rèn)收入的，那么在本期來說，會(huì)計(jì)上當(dāng)期多確認(rèn)的收入部分稅法上是不納稅的，也就是可以稅前扣除了；那么以后稅法上分期確認(rèn)收入而會(huì)計(jì)上不確認(rèn)的時(shí)候，實(shí)際上是稅法不允許會(huì)計(jì)上扣除這部分收入了，那么實(shí)際上是賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
[例題1·單選題]x公司2008年1月取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。（年末不存在減值跡象）則2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）。
A.160 B.144 C.16 D.0
[例題2·單選題]x公司2008年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面金額為200萬(wàn)元（預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用），2008年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬(wàn)元，按照2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣，2008年發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。則下列說法正確的是（?。?。
A.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元
B.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元
C.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元
D.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元
[例題3·多選題]2008年x公司當(dāng)期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1 000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷，假定稅法和會(huì)計(jì)均規(guī)定本年無形資產(chǎn)攤銷60萬(wàn)元，則下列說法正確的是（?。?BR> A.2008年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元
B.2008年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為540萬(wàn)元
C.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元
D.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元
E.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為840萬(wàn)元
[例題答案]
1.B
【解析】2008年末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來可稅前扣除的金額＝160－160÷10＝144（萬(wàn)元）
2.C
【解析】2008年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5 000×2％＝100（萬(wàn)元）；負(fù)債的賬面價(jià)值＝200＋100－50＝250（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債賬面價(jià)值250－其在未來期間可稅前扣除的金額250＝0（萬(wàn)元）
3.BE
【解析】無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－60＝540（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150％－60＝840（萬(wàn)元）。
[例題總結(jié)與延伸]
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債分別根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的不同要求進(jìn)行計(jì)價(jià)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和稅法計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)即賬面價(jià)值，是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在賬面上確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債的金額；稅法計(jì)價(jià)基礎(chǔ)即計(jì)稅基礎(chǔ)，是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)稅法規(guī)定，為計(jì)算應(yīng)交所得稅所確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值，也是申報(bào)所得稅時(shí)該資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅金額。
計(jì)稅基礎(chǔ)概念本身并不需要去深入琢磨，我們需要關(guān)注的是會(huì)計(jì)和稅法存在的差異。計(jì)稅基礎(chǔ)實(shí)際上關(guān)鍵要掌握一個(gè)稅前可以扣除的金額，不管是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)還是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，都強(qiáng)調(diào)稅前扣除這個(gè)概念。對(duì)于資產(chǎn)來說，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等比較常見，還比如長(zhǎng)期應(yīng)收款：也就是分期收款銷售中具有融資性質(zhì)的，會(huì)計(jì)上當(dāng)期全部確認(rèn)了收入了，但是稅法上是要分期確認(rèn)收入的，那么在本期來說，會(huì)計(jì)上當(dāng)期多確認(rèn)的收入部分稅法上是不納稅的，也就是可以稅前扣除了；那么以后稅法上分期確認(rèn)收入而會(huì)計(jì)上不確認(rèn)的時(shí)候，實(shí)際上是稅法不允許會(huì)計(jì)上扣除這部分收入了，那么實(shí)際上是賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
[例題1·單選題]x公司2008年1月取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。（年末不存在減值跡象）則2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ?。?。
A.160 B.144 C.16 D.0
[例題2·單選題]x公司2008年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面金額為200萬(wàn)元（預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用），2008年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬(wàn)元，按照2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣，2008年發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。則下列說法正確的是（ ）。
A.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元
B.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元
C.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元
D.2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元
[例題3·多選題]2008年x公司當(dāng)期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1 000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷，假定稅法和會(huì)計(jì)均規(guī)定本年無形資產(chǎn)攤銷60萬(wàn)元，則下列說法正確的是（ ）。
A.2008年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元
B.2008年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為540萬(wàn)元
C.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元
D.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元
E.2008年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為840萬(wàn)元
[例題答案]
1.B
【解析】2008年末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來可稅前扣除的金額＝160－160÷10＝144（萬(wàn)元）
2.C
【解析】2008年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5 000×2％＝100（萬(wàn)元）；負(fù)債的賬面價(jià)值＝200＋100－50＝250（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債賬面價(jià)值250－其在未來期間可稅前扣除的金額250＝0（萬(wàn)元）
3.BE
【解析】無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－60＝540（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150％－60＝840（萬(wàn)元）。
[例題總結(jié)與延伸]
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債分別根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的不同要求進(jìn)行計(jì)價(jià)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和稅法計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)即賬面價(jià)值，是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在賬面上確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債的金額；稅法計(jì)價(jià)基礎(chǔ)即計(jì)稅基礎(chǔ)，是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)稅法規(guī)定，為計(jì)算應(yīng)交所得稅所確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值，也是申報(bào)所得稅時(shí)該資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅金額。
計(jì)稅基礎(chǔ)概念本身并不需要去深入琢磨，我們需要關(guān)注的是會(huì)計(jì)和稅法存在的差異。計(jì)稅基礎(chǔ)實(shí)際上關(guān)鍵要掌握一個(gè)稅前可以扣除的金額，不管是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)還是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，都強(qiáng)調(diào)稅前扣除這個(gè)概念。對(duì)于資產(chǎn)來說，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等比較常見，還比如長(zhǎng)期應(yīng)收款：也就是分期收款銷售中具有融資性質(zhì)的，會(huì)計(jì)上當(dāng)期全部確認(rèn)了收入了，但是稅法上是要分期確認(rèn)收入的，那么在本期來說，會(huì)計(jì)上當(dāng)期多確認(rèn)的收入部分稅法上是不納稅的，也就是可以稅前扣除了；那么以后稅法上分期確認(rèn)收入而會(huì)計(jì)上不確認(rèn)的時(shí)候，實(shí)際上是稅法不允許會(huì)計(jì)上扣除這部分收入了，那么實(shí)際上是賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。