[知識點理解與總結(jié)]
1.可抵扣暫時性
可抵扣暫時性是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
（1）資產(chǎn)的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ)
從經(jīng)濟含義看，資產(chǎn)的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ)，意味著資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益少，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多，則企業(yè)未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額并減少應(yīng)交所得稅。
（2）負債的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ)
負債產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額。一項負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，意味著未來期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負債的全部或部分金額可以自未來應(yīng)稅經(jīng)濟利益中扣除，減少未來期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅。
2.應(yīng)納稅暫時性差異
應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。一般情況下，應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
（1）資產(chǎn)的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ)
一項資產(chǎn)的賬面價值——代表企業(yè)持續(xù)使用或最終出售該項資產(chǎn)時會取得的經(jīng)濟利益的總額；
一項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)——代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額。
資產(chǎn)的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ)，該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要交稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
（2）負債的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ)
一項負債的賬面價值——為企業(yè)預(yù)計在未來期間清償該負債時的經(jīng)濟利益流出；
一項負債的計稅基礎(chǔ)——代表賬面價值扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額，即未來期間不允許稅前扣除的金額。
負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額。
負債的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ)，意味著該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加未來期間的應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
1.可抵扣暫時性
可抵扣暫時性是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
（1）資產(chǎn)的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ)
從經(jīng)濟含義看，資產(chǎn)的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ)，意味著資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益少，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多，則企業(yè)未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額并減少應(yīng)交所得稅。
（2）負債的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ)
負債產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額。一項負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，意味著未來期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負債的全部或部分金額可以自未來應(yīng)稅經(jīng)濟利益中扣除，減少未來期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅。
2.應(yīng)納稅暫時性差異
應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。一般情況下，應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
（1）資產(chǎn)的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ)
一項資產(chǎn)的賬面價值——代表企業(yè)持續(xù)使用或最終出售該項資產(chǎn)時會取得的經(jīng)濟利益的總額；
一項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)——代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額。
資產(chǎn)的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ)，該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要交稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
（2）負債的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ)
一項負債的賬面價值——為企業(yè)預(yù)計在未來期間清償該負債時的經(jīng)濟利益流出；
一項負債的計稅基礎(chǔ)——代表賬面價值扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額，即未來期間不允許稅前扣除的金額。
負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額。
負債的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ)，意味著該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加未來期間的應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。