[知識點理解與總結(jié)]
1.當期所得稅——當期應(yīng)交所得稅
指按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。
借：所得稅費用——當期所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
2.遞延所得稅——不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響
遞延所得稅＝（遞延所得稅負債期末余額－遞延所得稅負債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）
?。疆斊谶f延所得稅負債的增加額－當期遞延所得稅負債的減少額－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。
會計處理：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積——其他資本公積
借：資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅負債
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
（或以上四筆相反分錄）
3.所得稅費用
根據(jù)：所得稅費用＝應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅＝（遞延所得稅負債期末余額－遞延所得稅負債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）
?。疆斊谶f延所得稅負債的增加額－當期遞延所得稅負債的減少額－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
得出：
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
?。剑〞嬂麧櫍斊诎l(fā)生的可抵扣暫時性差異－當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異－當期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異＋當期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異＋會計費用非稅法費用－稅法費用非會計費用＋稅法收入非會計收入－會計收入非稅法收入）×所得稅稅率
＝（會計利潤＋會計費用非稅法費用－稅法費用非會計費用＋稅法收入非會計收入－會計收入非稅法收入）×所得稅稅率＋（當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異－當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異－當期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異＋當期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異）×所得稅稅率
?。剑〞嬂麧櫍珪嬞M用非稅法費用－稅法費用非會計費用＋稅法收入非會計收入－會計收入非稅法收入）×所得稅稅率－（－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當期遞延所得稅負債的增加額＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少額）
＝（會計利潤±非暫時性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率－遞延所得稅
即：應(yīng)交所得稅+遞延所得稅＝所得稅費用＝（會計利潤±非暫時性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率
由此可以得出計算所得稅費用的兩種思路，一種是直接通過“應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅”來計算，另一種思路是通過“（會計利潤±非暫時性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率”來計算。
1.當期所得稅——當期應(yīng)交所得稅
指按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。
借：所得稅費用——當期所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
2.遞延所得稅——不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響
遞延所得稅＝（遞延所得稅負債期末余額－遞延所得稅負債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）
?。疆斊谶f延所得稅負債的增加額－當期遞延所得稅負債的減少額－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。
會計處理：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積——其他資本公積
借：資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅負債
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
（或以上四筆相反分錄）
3.所得稅費用
根據(jù)：所得稅費用＝應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅＝（遞延所得稅負債期末余額－遞延所得稅負債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）
?。疆斊谶f延所得稅負債的增加額－當期遞延所得稅負債的減少額－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
得出：
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
?。剑〞嬂麧櫍斊诎l(fā)生的可抵扣暫時性差異－當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異－當期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異＋當期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異＋會計費用非稅法費用－稅法費用非會計費用＋稅法收入非會計收入－會計收入非稅法收入）×所得稅稅率
＝（會計利潤＋會計費用非稅法費用－稅法費用非會計費用＋稅法收入非會計收入－會計收入非稅法收入）×所得稅稅率＋（當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異－當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異－當期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異＋當期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異）×所得稅稅率
?。剑〞嬂麧櫍珪嬞M用非稅法費用－稅法費用非會計費用＋稅法收入非會計收入－會計收入非稅法收入）×所得稅稅率－（－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當期遞延所得稅負債的增加額＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少額）
＝（會計利潤±非暫時性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率－遞延所得稅
即：應(yīng)交所得稅+遞延所得稅＝所得稅費用＝（會計利潤±非暫時性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率
由此可以得出計算所得稅費用的兩種思路，一種是直接通過“應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅”來計算，另一種思路是通過“（會計利潤±非暫時性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率”來計算。