金融資產(chǎn)總結(jié)表種類包括對象會計科目及其核算對象交易費用處理取得時的會計處理公允價值發(fā)生變動時的會計處理＂宣告現(xiàn)金股利＂或＂已到付息期時＂或＂確認實際利息時＂的會計處理處置時的會計處理是否確認減值損失發(fā)生減值時的會計處理減值損失是否允許轉(zhuǎn)回損失轉(zhuǎn)回時的會計處理
交易性金融資產(chǎn)股票、債券、基金、遠期合同、國債期貨、股指期貨
1.交易性金融資產(chǎn)-成本：
2.交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
3.公允價值變動損益：
4.投資收益計入“投資收益”
借：交易性金融資產(chǎn)-成本
投資收益
應收利息或應收股利
貸：銀行存款
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
宣告現(xiàn)金股利或已到付息期確認票面利息時：
借：應收股利或應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
投資收益
同時將＂公允價值變動損益＂轉(zhuǎn)入＂投資收益＂：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
持有至到期投資
債券
1.持有至到期投資-成本：
2.持有至到期投資-利息調(diào)整：
3.持有至到期投資-應計利息（核算一次性到期付息債券的利息）：
4.投資收益：計入“持有至到期投資-利息調(diào)整”
借：持有至到期投資-成本（債券票面金額）
應收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資-利息調(diào)整（含債券溢價及手續(xù)費）
確認實際利息時：
借：應收利息
持有至到期投資-利息調(diào)整
貸：投資收益（實際利息）
收到本金時：
借：銀行存款
貸：持有至到期投資-成本是
貸款發(fā)生減值損失時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：貸款損失準備
同時將“應收未收到的利息”和“貸款-本金”轉(zhuǎn)入“貸款-已減值”：
借：貸款-已減值
貸：貸款-本金
應收利息
貸款發(fā)生減值損失后，確認實際利息時：
借：貸款損失準備
貸：利息收入
貸款發(fā)生減值損失后，收到利息時：
借；存放同業(yè)
貸：應收利息是
借：貸款損失準備
貸：資產(chǎn)減值損失
貸款和應收款項
1.貸款-本金
2.貸款-已減值
3.吸收存款
4.存放中央銀行款項
5.存放同業(yè)
6.應收利息
7.利息收入
計入“貸款-本金”
借：貸款
貸：吸收存款或存放同業(yè)或存放中央銀行款項
確認實際利息時：
借：應收利息
貸：利息收入
可供出售金融資產(chǎn)
股票、債券
1.可供出售金融資產(chǎn)-成本：
2.可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動：
3.可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整：
4.投資收益：
5.資本公積-其他資本公積：
如果是股票：
計入“可供出售金融資產(chǎn)-成本”
如果是債券：計入“可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整”
如果是股票：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（含交易費）
應收股利
貸：銀行存款
如果是債券：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（債券票面金額）
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（含債券溢價手續(xù)費）
應收利息
貸：銀行存款
如果是股票或債券都為：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
如果是股票，宣告現(xiàn)金股利時：
借：應收股利
貸：投資收益
如果是債券，確認實際利息時：
借：應收利息
貸：投資收益（實際利息）
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
如果是股票，在出售時：
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
投資收益
同時將“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”：
借：資本公積-其他資本公積
貸：投資收益
如果是債券，在出售時：
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
投資收益
同時將“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”：
借：資本公積-其他資本公積
貸：投資收益
如果是股票：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
同時，將以前的“資本公積-其他資本公積”轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)減值損失”：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積如果是債券：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
債券可以轉(zhuǎn)回，股票不允許轉(zhuǎn)回，長期股權(quán)投資也不允許轉(zhuǎn)回
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資產(chǎn)減值損失
交易性金融資產(chǎn)股票、債券、基金、遠期合同、國債期貨、股指期貨
1.交易性金融資產(chǎn)-成本：
2.交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
3.公允價值變動損益：
4.投資收益計入“投資收益”
借：交易性金融資產(chǎn)-成本
投資收益
應收利息或應收股利
貸：銀行存款
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
宣告現(xiàn)金股利或已到付息期確認票面利息時：
借：應收股利或應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
投資收益
同時將＂公允價值變動損益＂轉(zhuǎn)入＂投資收益＂：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
持有至到期投資
債券
1.持有至到期投資-成本：
2.持有至到期投資-利息調(diào)整：
3.持有至到期投資-應計利息（核算一次性到期付息債券的利息）：
4.投資收益：計入“持有至到期投資-利息調(diào)整”
借：持有至到期投資-成本（債券票面金額）
應收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資-利息調(diào)整（含債券溢價及手續(xù)費）
確認實際利息時：
借：應收利息
持有至到期投資-利息調(diào)整
貸：投資收益（實際利息）
收到本金時：
借：銀行存款
貸：持有至到期投資-成本是
貸款發(fā)生減值損失時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：貸款損失準備
同時將“應收未收到的利息”和“貸款-本金”轉(zhuǎn)入“貸款-已減值”：
借：貸款-已減值
貸：貸款-本金
應收利息
貸款發(fā)生減值損失后，確認實際利息時：
借：貸款損失準備
貸：利息收入
貸款發(fā)生減值損失后，收到利息時：
借；存放同業(yè)
貸：應收利息是
借：貸款損失準備
貸：資產(chǎn)減值損失
貸款和應收款項
1.貸款-本金
2.貸款-已減值
3.吸收存款
4.存放中央銀行款項
5.存放同業(yè)
6.應收利息
7.利息收入
計入“貸款-本金”
借：貸款
貸：吸收存款或存放同業(yè)或存放中央銀行款項
確認實際利息時：
借：應收利息
貸：利息收入
可供出售金融資產(chǎn)
股票、債券
1.可供出售金融資產(chǎn)-成本：
2.可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動：
3.可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整：
4.投資收益：
5.資本公積-其他資本公積：
如果是股票：
計入“可供出售金融資產(chǎn)-成本”
如果是債券：計入“可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整”
如果是股票：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（含交易費）
應收股利
貸：銀行存款
如果是債券：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（債券票面金額）
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（含債券溢價手續(xù)費）
應收利息
貸：銀行存款
如果是股票或債券都為：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
如果是股票，宣告現(xiàn)金股利時：
借：應收股利
貸：投資收益
如果是債券，確認實際利息時：
借：應收利息
貸：投資收益（實際利息）
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
如果是股票，在出售時：
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
投資收益
同時將“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”：
借：資本公積-其他資本公積
貸：投資收益
如果是債券，在出售時：
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
投資收益
同時將“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”：
借：資本公積-其他資本公積
貸：投資收益
如果是股票：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
同時，將以前的“資本公積-其他資本公積”轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)減值損失”：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積如果是債券：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
債券可以轉(zhuǎn)回，股票不允許轉(zhuǎn)回，長期股權(quán)投資也不允許轉(zhuǎn)回
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資產(chǎn)減值損失