非同一控制下吸收合并的按照資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值入帳，如果是免稅合并的，稅法對(duì)于公允價(jià)值是不予以承認(rèn)的，所以在確認(rèn)資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅，在資產(chǎn)攤銷計(jì)提折舊的時(shí)候轉(zhuǎn)回，最終處置資產(chǎn)時(shí)候轉(zhuǎn)回。
如果是應(yīng)稅合并的，公允價(jià)值獲得稅法承認(rèn)，計(jì)算的攤銷或者折舊允許在稅前扣除，不存在暫時(shí)性差異和遞延所得稅問題。
免稅非同一吸收合并
非同一控制下吸收合并入帳價(jià)值是資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，如果是免稅合并條件下，需要對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：遞延所得稅負(fù)債
商譽(yù)
差異在資產(chǎn)負(fù)債計(jì)算攤銷和處置時(shí)轉(zhuǎn)回，商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，由于商譽(yù)不影響企業(yè)當(dāng)期損益，所以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
應(yīng)稅非同一吸收合并
如果非同一控制吸收合并不符合免稅條件的，計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值一致，不存在遞延所得稅確認(rèn)問題。
另外商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅。
商譽(yù)按照公允價(jià)值和合并成本的差額確認(rèn)， 不需要按照免稅非同一控制下按照資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅調(diào)整后的資產(chǎn)、負(fù)債的新的公允價(jià)值的分額和非同一控制吸收合并成本的差額確認(rèn)了，因此也不存在商譽(yù)差異問題。
如果是應(yīng)稅合并的，公允價(jià)值獲得稅法承認(rèn)，計(jì)算的攤銷或者折舊允許在稅前扣除，不存在暫時(shí)性差異和遞延所得稅問題。
免稅非同一吸收合并
非同一控制下吸收合并入帳價(jià)值是資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，如果是免稅合并條件下，需要對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：遞延所得稅負(fù)債
商譽(yù)
差異在資產(chǎn)負(fù)債計(jì)算攤銷和處置時(shí)轉(zhuǎn)回，商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，由于商譽(yù)不影響企業(yè)當(dāng)期損益，所以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
應(yīng)稅非同一吸收合并
如果非同一控制吸收合并不符合免稅條件的，計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值一致，不存在遞延所得稅確認(rèn)問題。
另外商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅。
商譽(yù)按照公允價(jià)值和合并成本的差額確認(rèn)， 不需要按照免稅非同一控制下按照資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅調(diào)整后的資產(chǎn)、負(fù)債的新的公允價(jià)值的分額和非同一控制吸收合并成本的差額確認(rèn)了，因此也不存在商譽(yù)差異問題。