一。價(jià)外稅
非貨幣性資產(chǎn)交易中，換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值/賬面價(jià)值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)－可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)＋支付的補(bǔ)價(jià)－收到的補(bǔ)價(jià)。
其中“支付的相關(guān)稅費(fèi)”中不管是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)都是包含增值稅的，也就是換出資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)，而可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)則是換入資產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅金。其中如果是涉及到相關(guān)的費(fèi)用的，比如換出資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)費(fèi)、換入資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)費(fèi)的，因?yàn)槎际且_認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)的，所以這部分進(jìn)項(xiàng)也是應(yīng)該計(jì)入到公式中“可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)”。
1.增值稅銷項(xiàng)
增值稅銷項(xiàng)是由非貨幣性資產(chǎn)交易中換出增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)生的，一般情況是換出存貨產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)。
增值稅銷項(xiàng)的處理是比較簡單的，不管是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)還是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況，公式“換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值/賬面價(jià)值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)－可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)＋支付的補(bǔ)價(jià)－收到的補(bǔ)價(jià)”中“支付的相關(guān)稅費(fèi)”一項(xiàng)中都是要計(jì)算這部分增值稅銷項(xiàng)。因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，不在資產(chǎn)公允價(jià)值或者是賬面價(jià)值中包括，因此處理是比較簡單的。
2.增值稅進(jìn)項(xiàng)
增值稅進(jìn)項(xiàng)是由于非貨幣性資產(chǎn)交易中換入增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)生的，一般情況也是存貨，當(dāng)然這里還需要注意的是“可以抵扣”這個(gè)條件。
增值稅進(jìn)項(xiàng)另外的來源就是換入或者是換出存貨發(fā)生的運(yùn)費(fèi)中按照7％確定的增值稅進(jìn)項(xiàng)，這部分進(jìn)項(xiàng)不管是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)都是要在非貨幣性資產(chǎn)交換公式中“可以抵扣”的進(jìn)項(xiàng)中核算的，處理也是比較簡單。
二 價(jià)內(nèi)稅
1.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
價(jià)內(nèi)稅的范圍包括：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅等，也就是組成了資產(chǎn)的價(jià)格的稅費(fèi)，其中考試中遇到最多的就是消費(fèi)稅和營業(yè)稅這兩種稅費(fèi)了。
具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，價(jià)內(nèi)稅不在“支付的相關(guān)稅費(fèi)”中核算，原因是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值中是包含了這部分價(jià)內(nèi)稅的，實(shí)際上已經(jīng)考慮了價(jià)內(nèi)稅的問題。因?yàn)榇_認(rèn)了收益，所以價(jià)內(nèi)稅應(yīng)該按照業(yè)務(wù)性質(zhì)確認(rèn)為營業(yè)稅金及附加，或者沖減資產(chǎn)處置損益。
2.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
價(jià)內(nèi)稅的處理是比較復(fù)雜的，在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，由于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值中已經(jīng)包含了這部分價(jià)內(nèi)稅了，那么公式中“支付的相關(guān)稅費(fèi)”中就不需要重復(fù)計(jì)算這部分價(jià)內(nèi)稅了
如果是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，價(jià)內(nèi)稅就需要計(jì)入到換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值中了。
實(shí)際上不管是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，非貨幣性資產(chǎn)交易中的價(jià)內(nèi)稅都計(jì)入到換入資產(chǎn)入賬價(jià)值中的，不同的是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，價(jià)內(nèi)稅已經(jīng)包含在換出資產(chǎn)公允價(jià)值中了。
非貨幣性資產(chǎn)交易中，換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值/賬面價(jià)值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)－可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)＋支付的補(bǔ)價(jià)－收到的補(bǔ)價(jià)。
其中“支付的相關(guān)稅費(fèi)”中不管是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)都是包含增值稅的，也就是換出資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)，而可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)則是換入資產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅金。其中如果是涉及到相關(guān)的費(fèi)用的，比如換出資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)費(fèi)、換入資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)費(fèi)的，因?yàn)槎际且_認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)的，所以這部分進(jìn)項(xiàng)也是應(yīng)該計(jì)入到公式中“可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)”。
1.增值稅銷項(xiàng)
增值稅銷項(xiàng)是由非貨幣性資產(chǎn)交易中換出增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)生的，一般情況是換出存貨產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)。
增值稅銷項(xiàng)的處理是比較簡單的，不管是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)還是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況，公式“換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值/賬面價(jià)值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)－可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)＋支付的補(bǔ)價(jià)－收到的補(bǔ)價(jià)”中“支付的相關(guān)稅費(fèi)”一項(xiàng)中都是要計(jì)算這部分增值稅銷項(xiàng)。因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，不在資產(chǎn)公允價(jià)值或者是賬面價(jià)值中包括，因此處理是比較簡單的。
2.增值稅進(jìn)項(xiàng)
增值稅進(jìn)項(xiàng)是由于非貨幣性資產(chǎn)交易中換入增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)生的，一般情況也是存貨，當(dāng)然這里還需要注意的是“可以抵扣”這個(gè)條件。
增值稅進(jìn)項(xiàng)另外的來源就是換入或者是換出存貨發(fā)生的運(yùn)費(fèi)中按照7％確定的增值稅進(jìn)項(xiàng)，這部分進(jìn)項(xiàng)不管是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)都是要在非貨幣性資產(chǎn)交換公式中“可以抵扣”的進(jìn)項(xiàng)中核算的，處理也是比較簡單。
二 價(jià)內(nèi)稅
1.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
價(jià)內(nèi)稅的范圍包括：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅等，也就是組成了資產(chǎn)的價(jià)格的稅費(fèi)，其中考試中遇到最多的就是消費(fèi)稅和營業(yè)稅這兩種稅費(fèi)了。
具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，價(jià)內(nèi)稅不在“支付的相關(guān)稅費(fèi)”中核算，原因是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值中是包含了這部分價(jià)內(nèi)稅的，實(shí)際上已經(jīng)考慮了價(jià)內(nèi)稅的問題。因?yàn)榇_認(rèn)了收益，所以價(jià)內(nèi)稅應(yīng)該按照業(yè)務(wù)性質(zhì)確認(rèn)為營業(yè)稅金及附加，或者沖減資產(chǎn)處置損益。
2.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
價(jià)內(nèi)稅的處理是比較復(fù)雜的，在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，由于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值中已經(jīng)包含了這部分價(jià)內(nèi)稅了，那么公式中“支付的相關(guān)稅費(fèi)”中就不需要重復(fù)計(jì)算這部分價(jià)內(nèi)稅了
如果是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，價(jià)內(nèi)稅就需要計(jì)入到換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值中了。
實(shí)際上不管是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，非貨幣性資產(chǎn)交易中的價(jià)內(nèi)稅都計(jì)入到換入資產(chǎn)入賬價(jià)值中的，不同的是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，價(jià)內(nèi)稅已經(jīng)包含在換出資產(chǎn)公允價(jià)值中了。