在審計中，我們的調(diào)整分錄是調(diào)表不調(diào)賬，有很多學員賬會調(diào)，但是表不會調(diào)，我將兩個主要報表的項目填寫原則說明一下，幫助大家學習審計調(diào)整分錄！加粗的是大家經(jīng)常提問的！
資產(chǎn)負債表
（一）“年初數(shù)”的填列方法
資產(chǎn)負債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應對上年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整。
（二） “期末數(shù)”的填列方法
一般應根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列，主要包括以下方式：
1.根據(jù)總賬科目余額填列
（1）直接根據(jù)總賬科目期末余額填列。如“應收票據(jù)”、“短期借款”等項目。
（2）根據(jù)幾個總賬科目期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。
2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列。如“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末借方余額計算填列（原因：均為銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生）；如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末貸方余額計算填列（原因：均為采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生）。
3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。
4.根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。
5.綜合運用上述方法分析填列。如“存貨”項目，需要根據(jù)“在途物資”、“材料采購”、“材料成本差異”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。
利潤表
“本月數(shù)或本年數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)以下方法填列：
1．“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所取得的收入總額。
“營業(yè)收入”項目＝“主營業(yè)務收入”科目發(fā)生額＋“其他業(yè)務收入”科目發(fā)生額
2．“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的實際成本。
“營業(yè)成本”項目＝“主營業(yè)務成本”科目發(fā)生額＋“其他業(yè)務成本”科目發(fā)生額
3．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加等。
“營業(yè)稅金及附加”項目＝“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額
4.“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。
“銷售費用”項目＝“銷售費用”科目發(fā)生額
5．“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。
“管理費用”項目＝“管理費用”科目發(fā)生額
6．“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。
“財務費用”項目＝“財務費用”科目發(fā)生額
7．“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。
“投資收益”項目＝“投資收益”科目發(fā)生額
如為投資損失，以“－”號填列。
8．“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營兔直接
關(guān)系的各項收入和支出。
“營業(yè)外收入”項目＝“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額
“營業(yè)外支出”項目＝“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額
9．“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列。
10．“所得稅費用”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。
“所得稅費用”項目＝ “所得稅費用”科目發(fā)生額
11.“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。
資產(chǎn)負債表
（一）“年初數(shù)”的填列方法
資產(chǎn)負債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應對上年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整。
（二） “期末數(shù)”的填列方法
一般應根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列，主要包括以下方式：
1.根據(jù)總賬科目余額填列
（1）直接根據(jù)總賬科目期末余額填列。如“應收票據(jù)”、“短期借款”等項目。
（2）根據(jù)幾個總賬科目期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。
2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列。如“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末借方余額計算填列（原因：均為銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生）；如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末貸方余額計算填列（原因：均為采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生）。
3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。
4.根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。
5.綜合運用上述方法分析填列。如“存貨”項目，需要根據(jù)“在途物資”、“材料采購”、“材料成本差異”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。
利潤表
“本月數(shù)或本年數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)以下方法填列：
1．“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所取得的收入總額。
“營業(yè)收入”項目＝“主營業(yè)務收入”科目發(fā)生額＋“其他業(yè)務收入”科目發(fā)生額
2．“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的實際成本。
“營業(yè)成本”項目＝“主營業(yè)務成本”科目發(fā)生額＋“其他業(yè)務成本”科目發(fā)生額
3．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加等。
“營業(yè)稅金及附加”項目＝“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額
4.“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。
“銷售費用”項目＝“銷售費用”科目發(fā)生額
5．“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。
“管理費用”項目＝“管理費用”科目發(fā)生額
6．“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。
“財務費用”項目＝“財務費用”科目發(fā)生額
7．“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。
“投資收益”項目＝“投資收益”科目發(fā)生額
如為投資損失，以“－”號填列。
8．“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營兔直接
關(guān)系的各項收入和支出。
“營業(yè)外收入”項目＝“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額
“營業(yè)外支出”項目＝“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額
9．“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列。
10．“所得稅費用”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。
“所得稅費用”項目＝ “所得稅費用”科目發(fā)生額
11.“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。