注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
職業(yè)道德規(guī)范的含義：注冊會計師職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。
獨立、客觀、公正
技術(shù)準則應(yīng)遵循：
（1）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則；
（2）企業(yè)會計準則；
（3）與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。
一、獨立性的含義（監(jiān)證業(yè)務(wù)的靈魂；實質(zhì)和形式都要獨立）
1．對于向?qū)徲嬁蛻籼峁┑蔫b證業(yè)務(wù)，要求會計師事務(wù)所、鑒證小組成員獨立于該客戶；
2．.對于向非審計客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨立于該客戶；對于向非審計客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨立于該客戶，并且會計師事務(wù)所不應(yīng)當在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟利益。
威脅獨立性的情形（表格沒法發(fā)，看看書吧）
維護獨立性的具體防范措施
（一）職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施
（二）鑒證客戶內(nèi)部的防范措施
（三）會計師事務(wù)所防范措施
1.會計師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施
2.承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時的具體防范措施
（1）安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復(fù)核。
（2）定期輪換項目負責(zé)人及簽字注冊會計師。
（3）與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題。
（4）向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍。
（5）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應(yīng)責(zé)任的政策和程序。
（6）將獨立性受到威脅的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。
業(yè)務(wù)期間（審計的區(qū)間+出完報告=業(yè)務(wù)期間）
如果在財務(wù)報表覆蓋的期間之內(nèi)或之后、與審計有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開始之前向?qū)徲嬁蛻籼?BR> 供非鑒證服務(wù)，而且這些服務(wù)在審計業(yè)務(wù)期間將會被禁止，就應(yīng)當考慮這些服務(wù)對獨立性產(chǎn)
生的威脅。如果這些威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和運用防范措施將威脅降至可接受
水平。這樣的措施包括：
(1)與客戶的審計委員會等治理層討論與提供非鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)的獨立性問題。
(2)獲得審計客戶對非鑒證服務(wù)的結(jié)果承擔責(zé)任的承諾。
(3)不允許提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計業(yè)務(wù)；
(4)聘請另一會計師事務(wù)所復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果，或請另一會計師事務(wù)所在必要范圍內(nèi)重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，使其能夠?qū)@些服務(wù)承擔責(zé)任。
保密義務(wù)的豁免（是終身保密，不是絕對保密）
注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：
（1）取得客戶的授權(quán)；
（2）根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違
反法規(guī)行為；
（3）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查
與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作（咱不能一邊給人家代理記帳，一邊提供審計服務(wù)，那就是左手牽右手了）
1.會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計服務(wù)。
2.內(nèi)控審核業(yè)務(wù)和審計業(yè)務(wù)相容。
3.我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務(wù)。
4.會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅就會非常重大，以致于沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 5.注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)、內(nèi)部審計服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、法律服務(wù)、編制財務(wù)報表、管理咨詢等服務(wù)，產(chǎn)生自我評價威脅，可能影響其獨立性。（注意這里是“可能”，不是“一定”）
前后任注冊會計師接受委托前溝通內(nèi)容
（1）管理層誠信；
（2）與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；
（3）關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為及內(nèi)部控制的重大缺陷；
（4）變更會計師事務(wù)所的原因。
在跨國執(zhí)行業(yè)務(wù)時對廣告宣傳的要求（在誰家吃飯，說誰的話）
（1）在允許做廣告的國家執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊會計師，不應(yīng)該在禁止做廣告的國家通過各種媒介廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)；
（2）在禁止做廣告的國家執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊會計師，也不應(yīng)在允許做廣告的國家通過各種媒介廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)。
職業(yè)道德規(guī)范的含義：注冊會計師職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。
獨立、客觀、公正
技術(shù)準則應(yīng)遵循：
（1）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則；
（2）企業(yè)會計準則；
（3）與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。
一、獨立性的含義（監(jiān)證業(yè)務(wù)的靈魂；實質(zhì)和形式都要獨立）
1．對于向?qū)徲嬁蛻籼峁┑蔫b證業(yè)務(wù)，要求會計師事務(wù)所、鑒證小組成員獨立于該客戶；
2．.對于向非審計客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨立于該客戶；對于向非審計客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨立于該客戶，并且會計師事務(wù)所不應(yīng)當在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟利益。
威脅獨立性的情形（表格沒法發(fā)，看看書吧）
維護獨立性的具體防范措施
（一）職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施
（二）鑒證客戶內(nèi)部的防范措施
（三）會計師事務(wù)所防范措施
1.會計師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施
2.承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時的具體防范措施
（1）安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復(fù)核。
（2）定期輪換項目負責(zé)人及簽字注冊會計師。
（3）與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題。
（4）向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍。
（5）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應(yīng)責(zé)任的政策和程序。
（6）將獨立性受到威脅的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。
業(yè)務(wù)期間（審計的區(qū)間+出完報告=業(yè)務(wù)期間）
如果在財務(wù)報表覆蓋的期間之內(nèi)或之后、與審計有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開始之前向?qū)徲嬁蛻籼?BR> 供非鑒證服務(wù)，而且這些服務(wù)在審計業(yè)務(wù)期間將會被禁止，就應(yīng)當考慮這些服務(wù)對獨立性產(chǎn)
生的威脅。如果這些威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和運用防范措施將威脅降至可接受
水平。這樣的措施包括：
(1)與客戶的審計委員會等治理層討論與提供非鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)的獨立性問題。
(2)獲得審計客戶對非鑒證服務(wù)的結(jié)果承擔責(zé)任的承諾。
(3)不允許提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計業(yè)務(wù)；
(4)聘請另一會計師事務(wù)所復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果，或請另一會計師事務(wù)所在必要范圍內(nèi)重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，使其能夠?qū)@些服務(wù)承擔責(zé)任。
保密義務(wù)的豁免（是終身保密，不是絕對保密）
注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：
（1）取得客戶的授權(quán)；
（2）根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違
反法規(guī)行為；
（3）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查
與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作（咱不能一邊給人家代理記帳，一邊提供審計服務(wù)，那就是左手牽右手了）
1.會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計服務(wù)。
2.內(nèi)控審核業(yè)務(wù)和審計業(yè)務(wù)相容。
3.我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務(wù)。
4.會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅就會非常重大，以致于沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 5.注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)、內(nèi)部審計服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、法律服務(wù)、編制財務(wù)報表、管理咨詢等服務(wù)，產(chǎn)生自我評價威脅，可能影響其獨立性。（注意這里是“可能”，不是“一定”）
前后任注冊會計師接受委托前溝通內(nèi)容
（1）管理層誠信；
（2）與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；
（3）關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為及內(nèi)部控制的重大缺陷；
（4）變更會計師事務(wù)所的原因。
在跨國執(zhí)行業(yè)務(wù)時對廣告宣傳的要求（在誰家吃飯，說誰的話）
（1）在允許做廣告的國家執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊會計師，不應(yīng)該在禁止做廣告的國家通過各種媒介廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)；
（2）在禁止做廣告的國家執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊會計師，也不應(yīng)在允許做廣告的國家通過各種媒介廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)。