關(guān)于整個(gè)審計(jì)思路的問(wèn)題,怎么把相關(guān)肉容串起來(lái),好比第六章 七章 八章 九章 十章 十二章 十三章等章節(jié)中的,如審計(jì)證據(jù),重要性水平,認(rèn)定,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì),抽樣及第十三章的實(shí)質(zhì)性程式序等等,我感覺現(xiàn)在的思路有點(diǎn)不是很清昕,但自己也先總結(jié)了一下,如果不正確,請(qǐng)老師幫我梳理一下,謝謝!
1.第九章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估－－-了解被審單位及其環(huán)境六個(gè)方面, 識(shí)別和評(píng)估報(bào)表層次認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程）
其實(shí)這就是為進(jìn)一步程計(jì)程序指明了方向,哪些地方可能會(huì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)存在什么樣的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).
在了解被審單位及其環(huán)境的過(guò)程中CPA也會(huì)考慮相關(guān)因素
確定針對(duì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平.（隨著具體情況的變化及獲得的進(jìn)一步信息,可能會(huì)修改計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平）
如被審單位母公司要求其實(shí)現(xiàn)過(guò)高的收入增長(zhǎng)率,并且與其報(bào)酬掛鉤,那么被審單位可能會(huì)高估收入,收入的發(fā)生認(rèn)定就有可能會(huì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).
2.第十章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)－－－－根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).
采用總體應(yīng)對(duì)策措應(yīng)對(duì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).
設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程式序應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),包控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序.
在這里會(huì)面臨控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的選擇問(wèn)題
考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 和 其形成的原因,包括考慮各類交易帳戶余額列了的具體特征及內(nèi)部控制
如果預(yù)期控制有效（考慮成本效益原則） 或是 僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),那么就一定得先實(shí)施控制測(cè)試
好比以上收入高估的問(wèn)題,如果預(yù)期其收入的相關(guān)內(nèi)部控制有效,那么CPA就會(huì)先執(zhí)行控制測(cè)試,但是之后也一定得執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序,因這這對(duì)于被審單位來(lái)說(shuō)是重大的交易.只是如果控制測(cè)試后證明控制有效運(yùn)行,會(huì)相對(duì)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍.
這里與第十三章的對(duì)收入執(zhí)行的控制測(cè)試相聯(lián)系
如果被審單位沒有設(shè)計(jì)合理的控制或是沒有運(yùn)行,或是控制試測(cè)后沒有達(dá)到預(yù)期的控制有效性那么CPA就會(huì)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或是擴(kuò)大開始計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的范圍,.這里與第十三章的對(duì)收入實(shí)施的具體實(shí)質(zhì)性程序聯(lián)系.
3.第十二章審計(jì)抽樣－－-選取樣本測(cè)試后得出總體的結(jié)論（控制是否有效運(yùn)行,金額是否不存在重大錯(cuò)報(bào)）
但在這里有一點(diǎn)不明白了,為什么:書上說(shuō),對(duì)于留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制,可以考慮運(yùn)用抽樣,對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣.會(huì)什么會(huì)是這樣的呢,難道抽樣不是必須的程序嗎?如以上收入高估的問(wèn)題,難道我一筆一筆的去查收入沒有沒高估,因?yàn)闀蠌?qiáng)調(diào)抽樣是可選擇的而非必須的程序,為什么不是必須程序呢?
通過(guò)抽樣得出的偏差率上限與可容忍偏差率比較,得出能否接受總體的結(jié)論
通過(guò)抽樣得出的總體錯(cuò)報(bào)上限與可容忍錯(cuò)報(bào)比較,得出能否接受總體的結(jié)論
1.第九章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估－－-了解被審單位及其環(huán)境六個(gè)方面, 識(shí)別和評(píng)估報(bào)表層次認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程）
其實(shí)這就是為進(jìn)一步程計(jì)程序指明了方向,哪些地方可能會(huì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)存在什么樣的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).
在了解被審單位及其環(huán)境的過(guò)程中CPA也會(huì)考慮相關(guān)因素
確定針對(duì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平.（隨著具體情況的變化及獲得的進(jìn)一步信息,可能會(huì)修改計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平）
如被審單位母公司要求其實(shí)現(xiàn)過(guò)高的收入增長(zhǎng)率,并且與其報(bào)酬掛鉤,那么被審單位可能會(huì)高估收入,收入的發(fā)生認(rèn)定就有可能會(huì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).
2.第十章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)－－－－根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).
采用總體應(yīng)對(duì)策措應(yīng)對(duì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).
設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程式序應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),包控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序.
在這里會(huì)面臨控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的選擇問(wèn)題
考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 和 其形成的原因,包括考慮各類交易帳戶余額列了的具體特征及內(nèi)部控制
如果預(yù)期控制有效（考慮成本效益原則） 或是 僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),那么就一定得先實(shí)施控制測(cè)試
好比以上收入高估的問(wèn)題,如果預(yù)期其收入的相關(guān)內(nèi)部控制有效,那么CPA就會(huì)先執(zhí)行控制測(cè)試,但是之后也一定得執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序,因這這對(duì)于被審單位來(lái)說(shuō)是重大的交易.只是如果控制測(cè)試后證明控制有效運(yùn)行,會(huì)相對(duì)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍.
這里與第十三章的對(duì)收入執(zhí)行的控制測(cè)試相聯(lián)系
如果被審單位沒有設(shè)計(jì)合理的控制或是沒有運(yùn)行,或是控制試測(cè)后沒有達(dá)到預(yù)期的控制有效性那么CPA就會(huì)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或是擴(kuò)大開始計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的范圍,.這里與第十三章的對(duì)收入實(shí)施的具體實(shí)質(zhì)性程序聯(lián)系.
3.第十二章審計(jì)抽樣－－-選取樣本測(cè)試后得出總體的結(jié)論（控制是否有效運(yùn)行,金額是否不存在重大錯(cuò)報(bào)）
但在這里有一點(diǎn)不明白了,為什么:書上說(shuō),對(duì)于留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制,可以考慮運(yùn)用抽樣,對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣.會(huì)什么會(huì)是這樣的呢,難道抽樣不是必須的程序嗎?如以上收入高估的問(wèn)題,難道我一筆一筆的去查收入沒有沒高估,因?yàn)闀蠌?qiáng)調(diào)抽樣是可選擇的而非必須的程序,為什么不是必須程序呢?
通過(guò)抽樣得出的偏差率上限與可容忍偏差率比較,得出能否接受總體的結(jié)論
通過(guò)抽樣得出的總體錯(cuò)報(bào)上限與可容忍錯(cuò)報(bào)比較,得出能否接受總體的結(jié)論