第十九講 特定減免稅貨物
（第三章第五節(jié)）
大綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
特定減免稅貨物的概念（含義、特征、范圍）；
特定減免稅貨物的監(jiān)管年限；
進(jìn)出口貨物征免稅證明的使用（有效期、使用規(guī)定）；
特定減免稅貨物解除海關(guān)監(jiān)管（自動(dòng)解除與申請解除、期滿解除余期內(nèi)解除）
一、概述
（一）含義
——海關(guān)根據(jù)國家的政策規(guī)定準(zhǔn)予減免稅進(jìn)口,用于特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的貨物。
特定地區(qū)——我國關(guān)境內(nèi)由行政法規(guī)規(guī)定的某一特別限定區(qū)域，享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能在這一特別限定的區(qū)域內(nèi)使用。
特定企業(yè)——由國務(wù)院制定的行政法規(guī)專門規(guī)定的企業(yè)，享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能由這些專門規(guī)定的企業(yè)使用。
特定用途——國家規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能用于行政法規(guī)專門規(guī)定的用途。
（二）特征
1．特定條件下減免進(jìn)口關(guān)稅：進(jìn)口時(shí)減免進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，不減免進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅；
2．進(jìn)口申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交進(jìn)口許可證件：特定減免稅貨物是實(shí)際進(jìn)口貨物；
3．進(jìn)口后在特定的海關(guān)期限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管：在規(guī)定的期限，使用于規(guī)定的地區(qū)、企業(yè)和用途。
A．船舶、飛機(jī)，8年
B．機(jī)動(dòng)車輛，6年
C．其他貨物，5年
（三）范圍
1、特定地區(qū)減免稅貨物；（見下表）
2、特定企業(yè)減免稅貨物；例如外資企業(yè)、港、澳、臺(tái)及華僑投資企業(yè)．
3、特定用途減免稅貨物。例如科研機(jī)構(gòu)及學(xué)校進(jìn)口的專用科研用品；殘疾人專用品及殘疾人組織和單位進(jìn)口的貨物；國家重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)口貨物，通信、港口、鐵路、公路、機(jī)場建設(shè)進(jìn)口設(shè)備等。
各個(gè)特定地區(qū)減免稅貨物列表
特殊區(qū)域
特定減免稅貨物（均從境外進(jìn)口的）
出口加工區(qū)（及珠海園區(qū)）填寫進(jìn)出境貨物備案清單
區(qū)內(nèi)企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理所需設(shè)備、物資，除自用交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)品以外；
保稅物流園區(qū)
園區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的設(shè)備、物資等；
園區(qū)企業(yè)為開展業(yè)務(wù)所需機(jī)器、裝卸設(shè)備、倉儲(chǔ)設(shè)施、管理設(shè)備及其維修用消耗品、零配件及工具；
園區(qū)行政機(jī)構(gòu)及其經(jīng)營主體、園區(qū)企業(yè)自用合理數(shù)量的辦公用品。除自用交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)品外。
保稅區(qū)（填寫進(jìn)口報(bào)關(guān)單）
區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和其他基建物資；
區(qū)內(nèi)企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲(chǔ)設(shè)施所需的物資、設(shè)備；
保稅區(qū)行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件。除自用交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)品以外
保稅港區(qū)
區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲(chǔ)設(shè)施所需的基建物資；
區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)所需的機(jī)器、設(shè)備、模具及其維修用零配件；
區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的辦公用品。除自用交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)品以外。
保稅物流中心（保稅倉庫、出口監(jiān)管倉庫）
屬于物流中心企業(yè)進(jìn)口自用的辦公用品、交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)品等以及物流中心開展綜合物流服務(wù)所需進(jìn)口的機(jī)器、裝卸設(shè)備、管理設(shè)備等按進(jìn)口貨物辦理，不屬于特定減免稅貨物。
（四）管理
1．特定減免稅貨物一般應(yīng)提交進(jìn)口許可證件，但外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口涉及機(jī)電產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)口許可管理的，也可以免交驗(yàn)有關(guān)許可證件。
2．特定減免稅進(jìn)口設(shè)備可以在兩個(gè)享受特定減免稅優(yōu)惠的企業(yè)之間結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)應(yīng)當(dāng)分別向企業(yè)主管海關(guān)辦理。
二、程序
減免稅申請------------進(jìn)口報(bào)關(guān)----------申請解除監(jiān)管
（一）減免稅申請
分減免稅備案和減免稅證明申領(lǐng)，均向其主管海關(guān)辦理
1．特定地區(qū)
（1）備案登記
（2）“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的申領(lǐng)
保稅區(qū)：特定減免稅設(shè)備進(jìn)口前，提交（企業(yè)征免稅登記手冊、發(fā)票、裝箱單）主管海關(guān)核準(zhǔn)后簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”
出口加工區(qū)（及其他特殊監(jiān)管區(qū)域）：特定減免稅設(shè)備進(jìn)口前，提交發(fā)票、裝箱單主管海關(guān)在企業(yè)設(shè)備電子賬冊中登記，不核發(fā)進(jìn)出口貨物征免稅證明。
2．特定企業(yè)
（1）備案登記
（2）“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的申領(lǐng)
3．特定用途
（1）國內(nèi)投資項(xiàng)目減免稅申請
（2）利用外資項(xiàng)目減免稅申請
（3）科教用品減免稅進(jìn)口申請
（4）殘疾人專用品減免稅申請
殘疾人進(jìn)口——提交民政部批準(zhǔn)文件——主管海關(guān)簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”
民政部門或殘聯(lián)進(jìn)口——提交“證明函”——主管直屬海關(guān)簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”
4．“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的使用
（1）有效期6個(gè)月，特殊情況經(jīng)申請可延長6個(gè)月
（2）實(shí)行“一證一批”、“一證一關(guān)”，若要分批次，則要分別申領(lǐng)征免稅證明
（二）進(jìn)出口報(bào)關(guān)
進(jìn)口報(bào)關(guān)程序與一般進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)基本相同，不同之處：
1．進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)，除報(bào)關(guān)單及隨附單證外，應(yīng)提交“進(jìn)出口貨物征免稅證明”
2．特殊監(jiān)管區(qū)域中保稅區(qū)填制進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，其他區(qū)域填進(jìn)境貨物備案清單；
3．報(bào)關(guān)單“備案號(hào)”欄內(nèi)，填寫“進(jìn)出口貨物征免稅證明”上的12位編號(hào)
（三）申請解除監(jiān)管
特定減免稅貨物在海關(guān)監(jiān)管期滿后，自動(dòng)解除海關(guān)監(jiān)管，納稅義務(wù)人需要開解除監(jiān)管證明的，可以自監(jiān)管年限屆滿之日起1年內(nèi)向海關(guān)申請，海關(guān)自接到申請之日起20日內(nèi)核發(fā)“解除監(jiān)管證明”。
1．監(jiān)管期滿申請解除監(jiān)管
原減免稅申請人→向主管海關(guān)申請解除監(jiān)管→審核簽發(fā)“減免稅進(jìn)口貨物解除監(jiān)管證明” 結(jié)關(guān)
2．監(jiān)管期內(nèi)申請解除監(jiān)管（為了國內(nèi)銷售、轉(zhuǎn)讓、放棄、或退運(yùn)境外）
（1）銷售、轉(zhuǎn)讓→辦理納稅手續(xù)→海關(guān)（按使用的時(shí)間）征稅后簽發(fā)“解除監(jiān)管證明書”→可以銷售、轉(zhuǎn)讓；
（2）轉(zhuǎn)讓給同樣享受優(yōu)惠的企業(yè)，接受方應(yīng)先申領(lǐng)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”，憑以辦理貨物結(jié)轉(zhuǎn)；
雙方企業(yè)分別向各自主管海關(guān)辦理進(jìn)出口手續(xù)，貨物的監(jiān)管年限不扣除已經(jīng)使用的時(shí)間。
（3）退運(yùn)出境的→辦理出境手續(xù)→海關(guān)監(jiān)管下出境 →企業(yè)持報(bào)關(guān)單及其他單證申請解除監(jiān)管；
（4）放棄貨物→ 海關(guān)核準(zhǔn)放棄后，將貨物拍賣，所得款上繳國庫，憑以申領(lǐng)解除監(jiān)管證明。
（5）企業(yè)破產(chǎn)清算中特定減免稅貨物的處理：
先申請→征稅→解除監(jiān)管→進(jìn)入破產(chǎn)清算，變賣、拍賣程序
3．保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)免稅進(jìn)口貨物申請解除監(jiān)管：
申請 →照章征稅、提交許可證件→解除監(jiān)管
本講應(yīng)掌握的知識(shí)點(diǎn)：
1、 什么是特定減免稅貨物？特征有哪些？
2、 特定減免稅貨物的監(jiān)管年限是幾年和管理要點(diǎn)是什么？
3、 特定減免稅貨物的報(bào)關(guān)程序分哪幾步？
4、 特定地區(qū)指什么地區(qū)，減免稅申請的程序分別是怎樣的？
5、 特定企業(yè)指什么企業(yè)，減免稅申請的程序分別是怎樣的？
6、 特定用途指哪些用途，減免稅申請的程序分別是怎樣的？
7、 征免稅證明的使用規(guī)定有哪些？
8、 監(jiān)管期限內(nèi)申請解除監(jiān)管的各種情況應(yīng)分別辦理什么手續(xù)？
（第三章第五節(jié)）
大綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
特定減免稅貨物的概念（含義、特征、范圍）；
特定減免稅貨物的監(jiān)管年限；
進(jìn)出口貨物征免稅證明的使用（有效期、使用規(guī)定）；
特定減免稅貨物解除海關(guān)監(jiān)管（自動(dòng)解除與申請解除、期滿解除余期內(nèi)解除）
一、概述
（一）含義
——海關(guān)根據(jù)國家的政策規(guī)定準(zhǔn)予減免稅進(jìn)口,用于特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的貨物。
特定地區(qū)——我國關(guān)境內(nèi)由行政法規(guī)規(guī)定的某一特別限定區(qū)域，享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能在這一特別限定的區(qū)域內(nèi)使用。
特定企業(yè)——由國務(wù)院制定的行政法規(guī)專門規(guī)定的企業(yè)，享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能由這些專門規(guī)定的企業(yè)使用。
特定用途——國家規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能用于行政法規(guī)專門規(guī)定的用途。
（二）特征
1．特定條件下減免進(jìn)口關(guān)稅：進(jìn)口時(shí)減免進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，不減免進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅；
2．進(jìn)口申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交進(jìn)口許可證件：特定減免稅貨物是實(shí)際進(jìn)口貨物；
3．進(jìn)口后在特定的海關(guān)期限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管：在規(guī)定的期限，使用于規(guī)定的地區(qū)、企業(yè)和用途。
A．船舶、飛機(jī)，8年
B．機(jī)動(dòng)車輛，6年
C．其他貨物，5年
（三）范圍
1、特定地區(qū)減免稅貨物；（見下表）
2、特定企業(yè)減免稅貨物；例如外資企業(yè)、港、澳、臺(tái)及華僑投資企業(yè)．
3、特定用途減免稅貨物。例如科研機(jī)構(gòu)及學(xué)校進(jìn)口的專用科研用品；殘疾人專用品及殘疾人組織和單位進(jìn)口的貨物；國家重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)口貨物，通信、港口、鐵路、公路、機(jī)場建設(shè)進(jìn)口設(shè)備等。
各個(gè)特定地區(qū)減免稅貨物列表
特殊區(qū)域
特定減免稅貨物（均從境外進(jìn)口的）
出口加工區(qū)（及珠海園區(qū)）填寫進(jìn)出境貨物備案清單
區(qū)內(nèi)企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理所需設(shè)備、物資，除自用交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)品以外；
保稅物流園區(qū)
園區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的設(shè)備、物資等；
園區(qū)企業(yè)為開展業(yè)務(wù)所需機(jī)器、裝卸設(shè)備、倉儲(chǔ)設(shè)施、管理設(shè)備及其維修用消耗品、零配件及工具；
園區(qū)行政機(jī)構(gòu)及其經(jīng)營主體、園區(qū)企業(yè)自用合理數(shù)量的辦公用品。除自用交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)品外。
保稅區(qū)（填寫進(jìn)口報(bào)關(guān)單）
區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和其他基建物資；
區(qū)內(nèi)企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲(chǔ)設(shè)施所需的物資、設(shè)備；
保稅區(qū)行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件。除自用交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)品以外
保稅港區(qū)
區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲(chǔ)設(shè)施所需的基建物資；
區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)所需的機(jī)器、設(shè)備、模具及其維修用零配件；
區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的辦公用品。除自用交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)品以外。
保稅物流中心（保稅倉庫、出口監(jiān)管倉庫）
屬于物流中心企業(yè)進(jìn)口自用的辦公用品、交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)品等以及物流中心開展綜合物流服務(wù)所需進(jìn)口的機(jī)器、裝卸設(shè)備、管理設(shè)備等按進(jìn)口貨物辦理，不屬于特定減免稅貨物。
（四）管理
1．特定減免稅貨物一般應(yīng)提交進(jìn)口許可證件，但外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口涉及機(jī)電產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)口許可管理的，也可以免交驗(yàn)有關(guān)許可證件。
2．特定減免稅進(jìn)口設(shè)備可以在兩個(gè)享受特定減免稅優(yōu)惠的企業(yè)之間結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)應(yīng)當(dāng)分別向企業(yè)主管海關(guān)辦理。
二、程序
減免稅申請------------進(jìn)口報(bào)關(guān)----------申請解除監(jiān)管
（一）減免稅申請
分減免稅備案和減免稅證明申領(lǐng)，均向其主管海關(guān)辦理
1．特定地區(qū)
（1）備案登記
（2）“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的申領(lǐng)
保稅區(qū)：特定減免稅設(shè)備進(jìn)口前，提交（企業(yè)征免稅登記手冊、發(fā)票、裝箱單）主管海關(guān)核準(zhǔn)后簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”
出口加工區(qū)（及其他特殊監(jiān)管區(qū)域）：特定減免稅設(shè)備進(jìn)口前，提交發(fā)票、裝箱單主管海關(guān)在企業(yè)設(shè)備電子賬冊中登記，不核發(fā)進(jìn)出口貨物征免稅證明。
2．特定企業(yè)
（1）備案登記
（2）“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的申領(lǐng)
3．特定用途
（1）國內(nèi)投資項(xiàng)目減免稅申請
（2）利用外資項(xiàng)目減免稅申請
（3）科教用品減免稅進(jìn)口申請
（4）殘疾人專用品減免稅申請
殘疾人進(jìn)口——提交民政部批準(zhǔn)文件——主管海關(guān)簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”
民政部門或殘聯(lián)進(jìn)口——提交“證明函”——主管直屬海關(guān)簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”
4．“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的使用
（1）有效期6個(gè)月，特殊情況經(jīng)申請可延長6個(gè)月
（2）實(shí)行“一證一批”、“一證一關(guān)”，若要分批次，則要分別申領(lǐng)征免稅證明
（二）進(jìn)出口報(bào)關(guān)
進(jìn)口報(bào)關(guān)程序與一般進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)基本相同，不同之處：
1．進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)，除報(bào)關(guān)單及隨附單證外，應(yīng)提交“進(jìn)出口貨物征免稅證明”
2．特殊監(jiān)管區(qū)域中保稅區(qū)填制進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，其他區(qū)域填進(jìn)境貨物備案清單；
3．報(bào)關(guān)單“備案號(hào)”欄內(nèi)，填寫“進(jìn)出口貨物征免稅證明”上的12位編號(hào)
（三）申請解除監(jiān)管
特定減免稅貨物在海關(guān)監(jiān)管期滿后，自動(dòng)解除海關(guān)監(jiān)管，納稅義務(wù)人需要開解除監(jiān)管證明的，可以自監(jiān)管年限屆滿之日起1年內(nèi)向海關(guān)申請，海關(guān)自接到申請之日起20日內(nèi)核發(fā)“解除監(jiān)管證明”。
1．監(jiān)管期滿申請解除監(jiān)管
原減免稅申請人→向主管海關(guān)申請解除監(jiān)管→審核簽發(fā)“減免稅進(jìn)口貨物解除監(jiān)管證明” 結(jié)關(guān)
2．監(jiān)管期內(nèi)申請解除監(jiān)管（為了國內(nèi)銷售、轉(zhuǎn)讓、放棄、或退運(yùn)境外）
（1）銷售、轉(zhuǎn)讓→辦理納稅手續(xù)→海關(guān)（按使用的時(shí)間）征稅后簽發(fā)“解除監(jiān)管證明書”→可以銷售、轉(zhuǎn)讓；
（2）轉(zhuǎn)讓給同樣享受優(yōu)惠的企業(yè)，接受方應(yīng)先申領(lǐng)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”，憑以辦理貨物結(jié)轉(zhuǎn)；
雙方企業(yè)分別向各自主管海關(guān)辦理進(jìn)出口手續(xù)，貨物的監(jiān)管年限不扣除已經(jīng)使用的時(shí)間。
（3）退運(yùn)出境的→辦理出境手續(xù)→海關(guān)監(jiān)管下出境 →企業(yè)持報(bào)關(guān)單及其他單證申請解除監(jiān)管；
（4）放棄貨物→ 海關(guān)核準(zhǔn)放棄后，將貨物拍賣，所得款上繳國庫，憑以申領(lǐng)解除監(jiān)管證明。
（5）企業(yè)破產(chǎn)清算中特定減免稅貨物的處理：
先申請→征稅→解除監(jiān)管→進(jìn)入破產(chǎn)清算，變賣、拍賣程序
3．保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)免稅進(jìn)口貨物申請解除監(jiān)管：
申請 →照章征稅、提交許可證件→解除監(jiān)管
本講應(yīng)掌握的知識(shí)點(diǎn)：
1、 什么是特定減免稅貨物？特征有哪些？
2、 特定減免稅貨物的監(jiān)管年限是幾年和管理要點(diǎn)是什么？
3、 特定減免稅貨物的報(bào)關(guān)程序分哪幾步？
4、 特定地區(qū)指什么地區(qū)，減免稅申請的程序分別是怎樣的？
5、 特定企業(yè)指什么企業(yè)，減免稅申請的程序分別是怎樣的？
6、 特定用途指哪些用途，減免稅申請的程序分別是怎樣的？
7、 征免稅證明的使用規(guī)定有哪些？
8、 監(jiān)管期限內(nèi)申請解除監(jiān)管的各種情況應(yīng)分別辦理什么手續(xù)？