(5)對基金的會計處理不正確?；鹨坏┓诸悶榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)，就不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)。海南公司會計差錯的會計分錄是：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本500
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 500
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動200
貸：資本公積——其他資本公積 200
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整公允價值變動損益)200
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 200
由于公允價值下降，使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)(200×25%)50
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用)50
(6)擔(dān)保損失補(bǔ)償金額未作處理不正確，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。海南公司會計差錯更正的會計分錄是：
借：其他應(yīng)收款 600
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外支出)600
由于擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生的損失不得在稅前抵扣，不調(diào)整應(yīng)交所得稅，也不產(chǎn)生暫時性差異。
(7)將上述差錯更正調(diào)整的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤
差錯更正調(diào)增的凈利潤=(-600)+150-250+200-2-40-2+10.5-20-7.5+12.5-200+50+600=-98.5(萬元)
借：利潤分配——未分配利潤 98.5
貸：以前年度損益調(diào)整 98.5
借：盈余公積(98.5×10%) 9.85
貸：利潤分配——未分配利潤 9.85
借：交易性金融資產(chǎn)——成本500
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 500
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動200
貸：資本公積——其他資本公積 200
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整公允價值變動損益)200
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 200
由于公允價值下降，使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)(200×25%)50
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用)50
(6)擔(dān)保損失補(bǔ)償金額未作處理不正確，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。海南公司會計差錯更正的會計分錄是：
借：其他應(yīng)收款 600
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外支出)600
由于擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生的損失不得在稅前抵扣，不調(diào)整應(yīng)交所得稅，也不產(chǎn)生暫時性差異。
(7)將上述差錯更正調(diào)整的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤
差錯更正調(diào)增的凈利潤=(-600)+150-250+200-2-40-2+10.5-20-7.5+12.5-200+50+600=-98.5(萬元)
借：利潤分配——未分配利潤 98.5
貸：以前年度損益調(diào)整 98.5
借：盈余公積(98.5×10%) 9.85
貸：利潤分配——未分配利潤 9.85