標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)分期收款銷售確認(rèn)收入金額不正確。收款期在3年以上具有融資性質(zhì)的銷售，應(yīng)按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入。海南公司更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入)600
貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 600
由于稅前利潤調(diào)減，沖回應(yīng)交所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(600×25%)150
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 150
(2)售后回購的會(huì)計(jì)處理不正確。售后回購在回購價(jià)固定的情況下，是一種融資行為，不能確認(rèn)收入。海南公司更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入)250
貸：其他應(yīng)付款 250
借：發(fā)出商品 200
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本) 200
12月份應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(262-250)÷6=2(萬元)
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用)2
貸：其他應(yīng)付款 2
由于稅法規(guī)定在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)該繳納所得稅，在上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正前已確認(rèn)的應(yīng)交所得稅不調(diào)整。
(3)安裝勞務(wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量，不能按照完工百分比法確認(rèn)收入;而且發(fā)生的成本不能得到補(bǔ)償，不能確認(rèn)收入，但應(yīng)轉(zhuǎn)出發(fā)生的成本。海南公司差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入)40
貸：應(yīng)收賬款 40
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本)2
貸：勞務(wù)成本(30-28)2
由于稅前利潤減少，應(yīng)沖回應(yīng)交所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(42×25%)10.5
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 10.5
(4)計(jì)提折舊金額不正確。應(yīng)采用未來適用法，以2008年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為基數(shù)計(jì)提折舊。海南公司差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理是：
2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=[年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值(400-100)-預(yù)計(jì)凈殘值0]÷預(yù)計(jì)使用年限3=300÷3=100(萬元)，應(yīng)補(bǔ)提折舊20萬元：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整管理費(fèi)用)20
貸：累計(jì)折舊 20
按照稅法規(guī)定2008年可以稅前抵扣的金額為50萬元(400÷8)，差錯(cuò)更正前抵扣了80萬元，多抵了30萬元費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 7.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(30×25%)7.5
由于稅法規(guī)定的使用年限為8年，會(huì)計(jì)估計(jì)變更后使用年限為5年，2008年會(huì)計(jì)上多計(jì)提折舊使賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元(400-400÷8×3)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 12.5
(1)分期收款銷售確認(rèn)收入金額不正確。收款期在3年以上具有融資性質(zhì)的銷售，應(yīng)按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入。海南公司更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入)600
貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 600
由于稅前利潤調(diào)減，沖回應(yīng)交所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(600×25%)150
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 150
(2)售后回購的會(huì)計(jì)處理不正確。售后回購在回購價(jià)固定的情況下，是一種融資行為，不能確認(rèn)收入。海南公司更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入)250
貸：其他應(yīng)付款 250
借：發(fā)出商品 200
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本) 200
12月份應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(262-250)÷6=2(萬元)
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用)2
貸：其他應(yīng)付款 2
由于稅法規(guī)定在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)該繳納所得稅，在上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正前已確認(rèn)的應(yīng)交所得稅不調(diào)整。
(3)安裝勞務(wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量，不能按照完工百分比法確認(rèn)收入;而且發(fā)生的成本不能得到補(bǔ)償，不能確認(rèn)收入，但應(yīng)轉(zhuǎn)出發(fā)生的成本。海南公司差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入)40
貸：應(yīng)收賬款 40
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本)2
貸：勞務(wù)成本(30-28)2
由于稅前利潤減少，應(yīng)沖回應(yīng)交所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(42×25%)10.5
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 10.5
(4)計(jì)提折舊金額不正確。應(yīng)采用未來適用法，以2008年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為基數(shù)計(jì)提折舊。海南公司差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理是：
2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=[年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值(400-100)-預(yù)計(jì)凈殘值0]÷預(yù)計(jì)使用年限3=300÷3=100(萬元)，應(yīng)補(bǔ)提折舊20萬元：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整管理費(fèi)用)20
貸：累計(jì)折舊 20
按照稅法規(guī)定2008年可以稅前抵扣的金額為50萬元(400÷8)，差錯(cuò)更正前抵扣了80萬元，多抵了30萬元費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 7.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(30×25%)7.5
由于稅法規(guī)定的使用年限為8年，會(huì)計(jì)估計(jì)變更后使用年限為5年，2008年會(huì)計(jì)上多計(jì)提折舊使賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元(400-400÷8×3)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 12.5