(5)編制南京公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與存貨內(nèi)部交易有關(guān)的抵銷分錄
借：未分配利潤——年初 16
貸：營業(yè)成本 16
借：營業(yè)成本 8
貸：存貨(40×20%)8
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6
貸：資產(chǎn)減值損失 6
(注：母公司存貨成本為40萬元，可變現(xiàn)凈值為34萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬元;從集團(tuán)公司角度看，真正成本為32萬元(40×80%)，無須計(jì)提減值，故應(yīng)抵銷減值。)
借：應(yīng)付賬款 100
貸：應(yīng)收賬款 100
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20
貸：未分配利潤——年初 20
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 5
貸：資產(chǎn)減值損失 5
借：未分配利潤——年初 16
貸：營業(yè)成本 16
借：營業(yè)成本 8
貸：存貨(40×20%)8
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6
貸：資產(chǎn)減值損失 6
(注：母公司存貨成本為40萬元，可變現(xiàn)凈值為34萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬元;從集團(tuán)公司角度看，真正成本為32萬元(40×80%)，無須計(jì)提減值，故應(yīng)抵銷減值。)
借：應(yīng)付賬款 100
貸：應(yīng)收賬款 100
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20
貸：未分配利潤——年初 20
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 5
貸：資產(chǎn)減值損失 5