6、 甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款200萬元，由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)的B公司股票抵償債務(wù)，該股票取得時成本160萬元，上期已經(jīng)確認公允價值變動損益20萬元(收益)，中止確認該項金融資產(chǎn)當日公允價值186萬元，乙企業(yè)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元。該重組業(yè)務(wù)對甲企業(yè)損益的影響是( )萬元。
A.14
B.6
C.20
D.40
標準答案： c
解析：甲公司債務(wù)重組收益=200-186=14萬元;轉(zhuǎn)讓股票損益=186-180=6萬元(收益)。
甲企業(yè)會計處理：
借：應(yīng)付賬款 200
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 160
-公允價值變動損益 20
投資收益 6
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 14
借：公允價值變動損益20
貸：投資收益 20
7、 某上市公司2008年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務(wù)費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元， 該上市公司2008年營業(yè)利潤為( )萬元。
A.1370
B.1360
C.1402
D.1400
標準答案： d
解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益;2008年營業(yè)利潤=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬元)。
8、 某企業(yè)2002年主營業(yè)務(wù)成本30萬元，進項稅額4萬元，應(yīng)付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預(yù)付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為( )萬元。
A. 24
B. 18.95
C. 29
D. 34
標準答案： b
解析：購買商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8) -(10-8) -3-5-5=18.95萬元。
9、 2007年3月甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司一項商標權(quán)，并向乙公司支付補價30萬元。該設(shè)備原價500萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準備20萬元，公允價值為350萬元，設(shè)備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標權(quán)原值為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項交易對甲公司損益的影響是( )萬元。
A. 0
B.-30
C.-40
D. -20
標準答案： c
解析：判斷該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，對損益的影響=350-(500-100-20+10)=-40萬元。甲公司會計處理：
借：無形資產(chǎn) 380
營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損益 40
貸：固定資產(chǎn)清理 390(500-100-20+10)
銀行存款 30
10、 甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。2009年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積-股本溢價”的金額為( )萬元。
A.4983.96
B.534.60
C.4716.66
D.5083.96
標準答案： d
解析：海南公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積-股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬元)。
A.14
B.6
C.20
D.40
標準答案： c
解析：甲公司債務(wù)重組收益=200-186=14萬元;轉(zhuǎn)讓股票損益=186-180=6萬元(收益)。
甲企業(yè)會計處理：
借：應(yīng)付賬款 200
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 160
-公允價值變動損益 20
投資收益 6
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 14
借：公允價值變動損益20
貸：投資收益 20
7、 某上市公司2008年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務(wù)費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元， 該上市公司2008年營業(yè)利潤為( )萬元。
A.1370
B.1360
C.1402
D.1400
標準答案： d
解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益;2008年營業(yè)利潤=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬元)。
8、 某企業(yè)2002年主營業(yè)務(wù)成本30萬元，進項稅額4萬元，應(yīng)付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預(yù)付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為( )萬元。
A. 24
B. 18.95
C. 29
D. 34
標準答案： b
解析：購買商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8) -(10-8) -3-5-5=18.95萬元。
9、 2007年3月甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司一項商標權(quán)，并向乙公司支付補價30萬元。該設(shè)備原價500萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準備20萬元，公允價值為350萬元，設(shè)備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標權(quán)原值為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項交易對甲公司損益的影響是( )萬元。
A. 0
B.-30
C.-40
D. -20
標準答案： c
解析：判斷該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，對損益的影響=350-(500-100-20+10)=-40萬元。甲公司會計處理：
借：無形資產(chǎn) 380
營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損益 40
貸：固定資產(chǎn)清理 390(500-100-20+10)
銀行存款 30
10、 甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。2009年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積-股本溢價”的金額為( )萬元。
A.4983.96
B.534.60
C.4716.66
D.5083.96
標準答案： d
解析：海南公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積-股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬元)。