9、 甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月結算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元= 8.25元人民幣，當日市場匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2007年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
標準答案：c
解 析：購入時：
借：銀行存款——美元戶（240×8.21） 1970.4
財務費用 9.6
貸：銀行存款——人民幣戶（240×8.25） 1980
3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：
借：銀行存款——美元戶（240×（8.22-8.21））2.4
貸：財務費用 2.4
2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6—2.4=7.2（萬元人民幣）。
10、 下列各項中，不應計入資本公積的是（ ）。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的應納稅暫時性差異所確認的遞延所得稅
B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的可抵扣暫時性差異所確認的遞延所得稅
C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅
D.長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分
標準答案：c
解 析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異，無論是應納稅還是可抵扣暫時性差異所確認的遞延說得稅，都應計入資本公積（其他資本公積）；長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分，也應計入資本公積（其他資本公積）；交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅應計入所得稅費用，答案為C。
11、 下列各項計算利潤的公式中，正確的是（ ）。
A．主營收入－主營成本－營業(yè)稅費＋公允價值變動收益＋投資收益=營業(yè)利潤
B．主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤=營業(yè)利潤
C．營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入=利潤總額
D．利潤總額－所得稅費用=凈利潤
標準答案：d
解 析：新準則下利潤表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計算是正確的。
12、 N公司于2005年1月購入一項商標權，支付價款80萬元，合同規(guī)定受益年限為8年。2008年3月，注冊會計師對該公司進行審計，發(fā)現(xiàn)N公司在2007年12月31日將2006年度對該商標權提取的減值準備20萬元轉回了其中的10萬元。注冊會計師根據(jù)規(guī)定對此業(yè)務進行了調(diào)整，則該項調(diào)整對2007年度稅前利潤的影響額為( )萬元。
A. 10
B. 20
C. 0
D. 30
標準答案：a
解 析：按照規(guī)定，已經(jīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備不得轉回，該公司應沖回轉回的資產(chǎn)減值準備，將使利潤總額減少10萬元。
13、 甲公司銷售一批材料給乙公司，價稅合計105000元。 由于乙公司發(fā)生財務困難無法到期償還債務，甲公司同意乙公司以其產(chǎn)品抵償債務。 乙公司該產(chǎn)品市價為80000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為70000元，乙公司為該產(chǎn)品計提了500元跌價準備。 假定不考慮其他稅費，乙公司對利潤總額的影響是（ ）元。
A．22400
B．21900
C．23600
D．21400
標準答案：b
解 析：借：應付賬款 105000
貸：主營業(yè)務收入 80000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（80000×17%） 13600
營業(yè)外收入（105000－80000－13600）11400
借：主營業(yè)務成本 70000
貸：庫存商品 70000
借：存貨跌價準備 500
貸：資產(chǎn)減值損失 500
增加利潤＝80000＋11400－70000＋500＝21900（萬元）。
14、 B公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè)，征收率為6%。B公司以一臺生產(chǎn)設備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設備的賬面原價為350萬元，已計提折舊36萬元，已計提減值準備10萬元，其公允價值為300萬元。換入的商品在甲公司的賬面成本為330萬元，公允價值和計稅價格為283.02萬元。在接送貨物過程中，B公司用銀行存款支付了運費1萬元，B公司收到了貨物，取得了增值稅專用發(fā)票。假設不考慮運費的增值稅抵扣和換出設備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價值是（ ）萬元。
A．289.67
B．279.67
C．284.02
D．262.51
標準答案：c
解 析：B公司的賬務處理：
借：固定資產(chǎn)清理 304
累計折舊 36
固定資產(chǎn)減值準備 10
貸：固定資產(chǎn) 350
借：庫存商品 （283.02＋1） 284.02
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（283.02×6%）16.98
營業(yè)外支出 （350－36－10－300）4
貸：固定資產(chǎn)清理 304
銀行存款 1
15、 甲公司以300萬元的價格對外轉讓一項專利權。該項專利權系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉讓時該專利權已使用5年。轉讓該專利權應交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關稅費。該專利權未計提減值準備。甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為( )萬元。
A. 5
B. 20
C. 45
D. 60
標準答案：c
解 析：該專利權按10年攤銷，每年攤銷48萬元，轉讓時該專利權的賬面價值為240萬元(480-48×5)。轉讓時，所作的分錄是：
借：銀行存款 300
累計攤銷 240
貸：無形資產(chǎn) 480
應交稅費——應交營業(yè)稅 15
營業(yè)外收入 45
甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為45萬元。
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
標準答案：c
解 析：購入時：
借：銀行存款——美元戶（240×8.21） 1970.4
財務費用 9.6
貸：銀行存款——人民幣戶（240×8.25） 1980
3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：
借：銀行存款——美元戶（240×（8.22-8.21））2.4
貸：財務費用 2.4
2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6—2.4=7.2（萬元人民幣）。
10、 下列各項中，不應計入資本公積的是（ ）。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的應納稅暫時性差異所確認的遞延所得稅
B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的可抵扣暫時性差異所確認的遞延所得稅
C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅
D.長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分
標準答案：c
解 析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異，無論是應納稅還是可抵扣暫時性差異所確認的遞延說得稅，都應計入資本公積（其他資本公積）；長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分，也應計入資本公積（其他資本公積）；交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅應計入所得稅費用，答案為C。
11、 下列各項計算利潤的公式中，正確的是（ ）。
A．主營收入－主營成本－營業(yè)稅費＋公允價值變動收益＋投資收益=營業(yè)利潤
B．主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤=營業(yè)利潤
C．營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入=利潤總額
D．利潤總額－所得稅費用=凈利潤
標準答案：d
解 析：新準則下利潤表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計算是正確的。
12、 N公司于2005年1月購入一項商標權，支付價款80萬元，合同規(guī)定受益年限為8年。2008年3月，注冊會計師對該公司進行審計，發(fā)現(xiàn)N公司在2007年12月31日將2006年度對該商標權提取的減值準備20萬元轉回了其中的10萬元。注冊會計師根據(jù)規(guī)定對此業(yè)務進行了調(diào)整，則該項調(diào)整對2007年度稅前利潤的影響額為( )萬元。
A. 10
B. 20
C. 0
D. 30
標準答案：a
解 析：按照規(guī)定，已經(jīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備不得轉回，該公司應沖回轉回的資產(chǎn)減值準備，將使利潤總額減少10萬元。
13、 甲公司銷售一批材料給乙公司，價稅合計105000元。 由于乙公司發(fā)生財務困難無法到期償還債務，甲公司同意乙公司以其產(chǎn)品抵償債務。 乙公司該產(chǎn)品市價為80000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為70000元，乙公司為該產(chǎn)品計提了500元跌價準備。 假定不考慮其他稅費，乙公司對利潤總額的影響是（ ）元。
A．22400
B．21900
C．23600
D．21400
標準答案：b
解 析：借：應付賬款 105000
貸：主營業(yè)務收入 80000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（80000×17%） 13600
營業(yè)外收入（105000－80000－13600）11400
借：主營業(yè)務成本 70000
貸：庫存商品 70000
借：存貨跌價準備 500
貸：資產(chǎn)減值損失 500
增加利潤＝80000＋11400－70000＋500＝21900（萬元）。
14、 B公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè)，征收率為6%。B公司以一臺生產(chǎn)設備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設備的賬面原價為350萬元，已計提折舊36萬元，已計提減值準備10萬元，其公允價值為300萬元。換入的商品在甲公司的賬面成本為330萬元，公允價值和計稅價格為283.02萬元。在接送貨物過程中，B公司用銀行存款支付了運費1萬元，B公司收到了貨物，取得了增值稅專用發(fā)票。假設不考慮運費的增值稅抵扣和換出設備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價值是（ ）萬元。
A．289.67
B．279.67
C．284.02
D．262.51
標準答案：c
解 析：B公司的賬務處理：
借：固定資產(chǎn)清理 304
累計折舊 36
固定資產(chǎn)減值準備 10
貸：固定資產(chǎn) 350
借：庫存商品 （283.02＋1） 284.02
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（283.02×6%）16.98
營業(yè)外支出 （350－36－10－300）4
貸：固定資產(chǎn)清理 304
銀行存款 1
15、 甲公司以300萬元的價格對外轉讓一項專利權。該項專利權系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉讓時該專利權已使用5年。轉讓該專利權應交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關稅費。該專利權未計提減值準備。甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為( )萬元。
A. 5
B. 20
C. 45
D. 60
標準答案：c
解 析：該專利權按10年攤銷，每年攤銷48萬元，轉讓時該專利權的賬面價值為240萬元(480-48×5)。轉讓時，所作的分錄是：
借：銀行存款 300
累計攤銷 240
貸：無形資產(chǎn) 480
應交稅費——應交營業(yè)稅 15
營業(yè)外收入 45
甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為45萬元。