五、簡答題:
38、 考核日后事項＋所得稅＋固定資產＋交易性金融資產
黃海股份有限公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。黃海公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
黃海公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月20日完成，在此之前發(fā)生的2007年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。黃海公司2007年度財務報告于2007年3月31日經董事會批準對外報出。黃海公司在2007年－2008年3月末發(fā)生如下經濟業(yè)務：
（1）按照董事會決議，黃海公司從2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，從2007年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。2006年末，黃海公司資產負債表中存貨賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1800萬元；固定資產賬面價值為2000萬元，計稅基礎為2200萬元；預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。
按照財政部有關規(guī)定，執(zhí)行新的企業(yè)會計準則屬于會計政策變更，所得稅核算方法的變更采用追溯調整法進行處理。假設在未來有足夠的應稅所得抵扣可抵扣暫時性差異。
（2）2007年1月1日，黃海公司與甲公司簽訂了一份購銷合同，從甲公司購入一臺不需要安裝的大型設備，合同總價款2340萬元（含增值稅稅額），分3年支付，分別在2007年末支付1000萬元、2008年末支付1000萬元、2009年末支付340萬元。
假設黃海公司綜合考慮有關風險等因素后，確定的折現(xiàn)率為8％。
（3）2007年4月黃海公司管理層經多次研究，決定投入800萬元研發(fā)一項對企業(yè)具有戰(zhàn)略意義的新技術。一旦該新技術研發(fā)成功，將大大改善產品性能，同時能降低現(xiàn)有成本的三分之一。
在該技術研發(fā)過程中，發(fā)生材料費400萬元，人工費用110萬元，應負擔的借款利息80萬元，設備折舊費120萬元，其他雜費90萬元（已用銀行存款支付）。上述費用中，符合資本化的支出為360萬元。2007年8月，該新技術研發(fā)成功，未申請專利權，作為非專利技術。
假設該新技術在5年內能保持其先進性，攤銷期限確定為5年。
（4）2007年7月10日，黃海公司支付價款309萬元購入某公司發(fā)行的債券（含已到期尚未發(fā)放的利息9萬元），另發(fā)生交易費用1萬元。該債券面值300萬元，剩余期限為2年，票面年利率為6％，每半年付息一次，黃海公司購入債券是為了獲取價差，作為交易性金融資產。7月5日，黃海公司收到上半年債券利息9萬元；2007年下半年利息在2008年1月5日支付。
2007年末，該債券的公允價值為302萬元。
（5）黃海公司為加速企業(yè)發(fā)展開展了一系列的并購活動，其中2007年10月1日支付800萬元取得B公司70％的股權，對B公司能實行有效控制，延伸了下游產品鏈。在合并日，B公司資產總額為4000萬元，負債總額為2800萬元，凈資產賬面價值為1200萬元。黃海公司與B公司的最終控制方均為天意集團公司。
（6）2007年12月18日，黃海公司遭到丁公司起訴，丁公司在訴訟中稱，黃海公司侵犯了丁公司的專利權，給丁公司造成嚴重損失，要求賠償500萬元。至年末，該訴訟尚未判決。
2007年末，公司法律顧問認為，該訴訟很可能敗訴，估計賠償金額在200－300萬元之間。
2008年3月5日，該訴訟經法院判決，黃海公司應賠償丁公司280萬元。黃海公司在判決后5天內支付了全部賠償款。
要求：
（1）對黃海公司所得稅核算方法的變更進行追溯調整。
（2）計算確定購入固定資產的入賬價值，并進行賬務處理；計算2007年應攤銷的未確認融資費用，并進行賬務處理。
（3）對2007年非專利技術的研發(fā)及攤銷進行賬務處理。
（4）對2007年交易性金融資產的相關業(yè)務進行賬務處理。
（5）對黃海公司合并B公司進行賬務處理。
（6）對黃海公司未決訴訟在2007年末資產負債表日及日后期間進行相關的會計處理（假設該筆訴訟損失在資產負債表日未進行所得稅處理，日后期間確定的訴訟損失280萬元可在稅前抵扣）。
（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
38、 考核日后事項＋所得稅＋固定資產＋交易性金融資產
黃海股份有限公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。黃海公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
黃海公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月20日完成，在此之前發(fā)生的2007年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。黃海公司2007年度財務報告于2007年3月31日經董事會批準對外報出。黃海公司在2007年－2008年3月末發(fā)生如下經濟業(yè)務：
（1）按照董事會決議，黃海公司從2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，從2007年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。2006年末，黃海公司資產負債表中存貨賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1800萬元；固定資產賬面價值為2000萬元，計稅基礎為2200萬元；預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。
按照財政部有關規(guī)定，執(zhí)行新的企業(yè)會計準則屬于會計政策變更，所得稅核算方法的變更采用追溯調整法進行處理。假設在未來有足夠的應稅所得抵扣可抵扣暫時性差異。
（2）2007年1月1日，黃海公司與甲公司簽訂了一份購銷合同，從甲公司購入一臺不需要安裝的大型設備，合同總價款2340萬元（含增值稅稅額），分3年支付，分別在2007年末支付1000萬元、2008年末支付1000萬元、2009年末支付340萬元。
假設黃海公司綜合考慮有關風險等因素后，確定的折現(xiàn)率為8％。
（3）2007年4月黃海公司管理層經多次研究，決定投入800萬元研發(fā)一項對企業(yè)具有戰(zhàn)略意義的新技術。一旦該新技術研發(fā)成功，將大大改善產品性能，同時能降低現(xiàn)有成本的三分之一。
在該技術研發(fā)過程中，發(fā)生材料費400萬元，人工費用110萬元，應負擔的借款利息80萬元，設備折舊費120萬元，其他雜費90萬元（已用銀行存款支付）。上述費用中，符合資本化的支出為360萬元。2007年8月，該新技術研發(fā)成功，未申請專利權，作為非專利技術。
假設該新技術在5年內能保持其先進性，攤銷期限確定為5年。
（4）2007年7月10日，黃海公司支付價款309萬元購入某公司發(fā)行的債券（含已到期尚未發(fā)放的利息9萬元），另發(fā)生交易費用1萬元。該債券面值300萬元，剩余期限為2年，票面年利率為6％，每半年付息一次，黃海公司購入債券是為了獲取價差，作為交易性金融資產。7月5日，黃海公司收到上半年債券利息9萬元；2007年下半年利息在2008年1月5日支付。
2007年末，該債券的公允價值為302萬元。
（5）黃海公司為加速企業(yè)發(fā)展開展了一系列的并購活動，其中2007年10月1日支付800萬元取得B公司70％的股權，對B公司能實行有效控制，延伸了下游產品鏈。在合并日，B公司資產總額為4000萬元，負債總額為2800萬元，凈資產賬面價值為1200萬元。黃海公司與B公司的最終控制方均為天意集團公司。
（6）2007年12月18日，黃海公司遭到丁公司起訴，丁公司在訴訟中稱，黃海公司侵犯了丁公司的專利權，給丁公司造成嚴重損失，要求賠償500萬元。至年末，該訴訟尚未判決。
2007年末，公司法律顧問認為，該訴訟很可能敗訴，估計賠償金額在200－300萬元之間。
2008年3月5日，該訴訟經法院判決，黃海公司應賠償丁公司280萬元。黃海公司在判決后5天內支付了全部賠償款。
要求：
（1）對黃海公司所得稅核算方法的變更進行追溯調整。
（2）計算確定購入固定資產的入賬價值，并進行賬務處理；計算2007年應攤銷的未確認融資費用，并進行賬務處理。
（3）對2007年非專利技術的研發(fā)及攤銷進行賬務處理。
（4）對2007年交易性金融資產的相關業(yè)務進行賬務處理。
（5）對黃海公司合并B公司進行賬務處理。
（6）對黃海公司未決訴訟在2007年末資產負債表日及日后期間進行相關的會計處理（假設該筆訴訟損失在資產負債表日未進行所得稅處理，日后期間確定的訴訟損失280萬元可在稅前抵扣）。
（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）