四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 41 題 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。
1996年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：
①按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)4000萬股。
1996年5月5日，甲公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。
（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。
（3）1997年至2002年度，甲公司分別實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元．300萬元．400萬元．500萬元．600萬元和600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（4）2003年5月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)；
②除前述事項(xiàng)外，其他因素不予考慮。
要求：
a）編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
b）編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
c）編制甲公司1996年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會(huì)計(jì)分錄。
（6）計(jì)算甲公司2002年12月31日帳面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
（7）編制甲公司2002年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。
（8）“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
貸：盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 20
借：利潤分配——未分配利潤 60
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
（2）借：利潤分配——未分配利潤 300
貸：應(yīng)付股利 300
（3）借：資本公積 4000
貸：股本 4000
（4）借：本年利潤 3142
貸：利潤分配——未分配利潤 3142
（5）應(yīng)交所得稅＝600×33%＝198（萬元）
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金 198
借：本年利潤 402
貸：利潤分配——未分配利潤 402
（6）未彌補(bǔ)虧損＝（500+00－60－300）－3142+200+00+00+00+00）+02＝－200（萬元）（虧損）
（7）借：盈余公積——法定盈余公積 200
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200
借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200
貸：利潤分配——未分配利潤 200
第 41 題 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。
1996年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：
①按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)4000萬股。
1996年5月5日，甲公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。
（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。
（3）1997年至2002年度，甲公司分別實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元．300萬元．400萬元．500萬元．600萬元和600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（4）2003年5月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)；
②除前述事項(xiàng)外，其他因素不予考慮。
要求：
a）編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
b）編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
c）編制甲公司1996年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會(huì)計(jì)分錄。
（6）計(jì)算甲公司2002年12月31日帳面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
（7）編制甲公司2002年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。
（8）“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
貸：盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 20
借：利潤分配——未分配利潤 60
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
（2）借：利潤分配——未分配利潤 300
貸：應(yīng)付股利 300
（3）借：資本公積 4000
貸：股本 4000
（4）借：本年利潤 3142
貸：利潤分配——未分配利潤 3142
（5）應(yīng)交所得稅＝600×33%＝198（萬元）
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金 198
借：本年利潤 402
貸：利潤分配——未分配利潤 402
（6）未彌補(bǔ)虧損＝（500+00－60－300）－3142+200+00+00+00+00）+02＝－200（萬元）（虧損）
（7）借：盈余公積——法定盈余公積 200
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200
借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200
貸：利潤分配——未分配利潤 200