一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，多選、錯選、不選均不得分）
第 1 題 下列固定資產中，當月應計提折舊的是（ ）。
A．當月經營租入的固定資產
B．已提足折舊繼續(xù)使用的設備
C．當月以融資租賃方式租入設備
D．大修理停用的設備
【正確答案】： D
【參考解析】： 以經營租賃方式租入的設備不能計提折舊；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產不再計提折舊；以融資租賃方式租入固定資產同自有資產一樣，當月增加的當月不提折舊，當月減少的當月要照提折舊；大修理停用的設備仍需計提折舊。
【該題針對“固定資產折舊范圍”知識點進行考核】
第 2 題 對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應當計入管理費用的有（ ?。?。
A．由于定額內損耗造成的存貨盤虧凈損失
B．由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失
C．由于自然災害造成的存貨毀損凈損失
D．由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失
【正確答案】： C
【參考解析】： 由于自然災害造成的存貨毀損凈損失應該計入營業(yè)外支出。
【該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進行考核】
第 3 題 公司庫存甲材料 50 噸，賬面余額 60 萬元，專用于生產 A 產品。預計可產 A 產品 100 臺，生產加工成本共計 132 萬元。 A 產品不含稅市場售價為每臺 2.1 萬元，估計每售出一臺產品公司將發(fā)生相關費用 0.3 萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為 （?。?萬元。
A．210
B．78
C．60
D．48
【正確答案】： D
【參考解析】： 可變現(xiàn)凈值 =2.1 × 100-132-0. 3 × 100 =48( 萬元 ) 。
第 4 題 下列投資性房地產初始計量的表述不正確的有（ ?。?。
A．非貨幣性資產交換取得的投資性房地產按照非貨幣性資產交換準則的規(guī)定處理
B．外購的投資性房地產按照購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出確認成本
C．債務重組取得的投資性房地產按照債務重組的相關規(guī)定處理
D．自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構成
【正確答案】： D
【參考解析】： 自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。
【該題針對“投資性房地產的初始確認和計量”知識點進行考核】
第 5 題 在租賃業(yè)務中，承租人發(fā)生的初始直接費用，應在實際發(fā)生時，做以下分錄。（ ）。
A．借：管理費用
貸：銀行存款等
B．借：財務費用
貸：銀行存款等
C．借：其他應付款
貸：銀行存款等
D．借：生產成本
貸：銀行存款等
【正確答案】： A
【參考解析】： 承租人發(fā)生的初始直接費用，應在實際發(fā)生時計入管理費用。
第 6 題 某公司2002年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，當年在 管理 費用中列支的業(yè)務招待費超標10萬元，由于會計核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同使 企業(yè) 2002年度固定資產少提折舊10萬元。該公司采用債務法核算所得稅業(yè)務，企業(yè)所得稅稅率為33%。該公司2002年度的凈利潤為（?。┤f元。
A．13.4
B．127.4
C．140.6
D．130.7
【正確答案】： D
【參考解析】： 應納稅所得額＝200+10－10＝200萬元，應交所得稅＝200×33%＝66萬元，遞延稅款貸方發(fā)生額＝10×33%＝3．3萬元，所得稅費用本期發(fā)生額＝66+3．3＝69．3萬元，2002年凈利潤＝200－69.3＝130.7萬元
第 7 題 紅日公司2007年10月9日購入設備一臺，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2008年應計提折舊為（ ）萬元。
A．144
B．134.4
C．240
D．224
【正確答案】： D
【參考解析】： 本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年應計提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）；
2008年的前10個月應計提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬元）；
2008年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應計提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（萬元）。
所以，該項設備2008年應提折舊=200+24＝224（萬元）。
【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】
第 8 題 下列稅金中，不應計入存貨成本的是（ ?。?。
A．由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B．由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產非應稅消費品負擔的消費稅
C．一般納稅企業(yè)進口用于生產產品的原材料所支付的增值稅
D．商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用
【正確答案】： C
【參考解析】： 由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產應稅消費品負擔的消費稅應記入“應交稅費－應交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產非應稅消費品的，則消費稅應該計入到成本；一般納稅企業(yè)進口用于生產產品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應當計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。
【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
第 9 題 企業(yè)為建造某項固定資產于2002年1月1日專門借入了200萬元，3月1日又專門借入了600萬元，資產的建造工作從1月1日開始。假定企業(yè)按季計算資本化金額。則2002年第一季度專門借款本金加權平均數(shù)為（?。┤f元。
A．400
B．200
C．800
D．600
【正確答案】： A
【參考解析】： 專門借款本金加權平均數(shù)＝200×3/3+600×1/3＝400萬元
第 10 題 以修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應將或有支出計入（?。?。
A．預提費用
B．管理費用
C．營業(yè)外支出
D．未來應付金額
【正確答案】： D
【參考解析】： 根據(jù)謹慎性原則，債務人應將或有支出計入未來應付金額。
第 1 題 下列固定資產中，當月應計提折舊的是（ ）。
A．當月經營租入的固定資產
B．已提足折舊繼續(xù)使用的設備
C．當月以融資租賃方式租入設備
D．大修理停用的設備
【正確答案】： D
【參考解析】： 以經營租賃方式租入的設備不能計提折舊；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產不再計提折舊；以融資租賃方式租入固定資產同自有資產一樣，當月增加的當月不提折舊，當月減少的當月要照提折舊；大修理停用的設備仍需計提折舊。
【該題針對“固定資產折舊范圍”知識點進行考核】
第 2 題 對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應當計入管理費用的有（ ?。?。
A．由于定額內損耗造成的存貨盤虧凈損失
B．由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失
C．由于自然災害造成的存貨毀損凈損失
D．由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失
【正確答案】： C
【參考解析】： 由于自然災害造成的存貨毀損凈損失應該計入營業(yè)外支出。
【該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進行考核】
第 3 題 公司庫存甲材料 50 噸，賬面余額 60 萬元，專用于生產 A 產品。預計可產 A 產品 100 臺，生產加工成本共計 132 萬元。 A 產品不含稅市場售價為每臺 2.1 萬元，估計每售出一臺產品公司將發(fā)生相關費用 0.3 萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為 （?。?萬元。
A．210
B．78
C．60
D．48
【正確答案】： D
【參考解析】： 可變現(xiàn)凈值 =2.1 × 100-132-0. 3 × 100 =48( 萬元 ) 。
第 4 題 下列投資性房地產初始計量的表述不正確的有（ ?。?。
A．非貨幣性資產交換取得的投資性房地產按照非貨幣性資產交換準則的規(guī)定處理
B．外購的投資性房地產按照購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出確認成本
C．債務重組取得的投資性房地產按照債務重組的相關規(guī)定處理
D．自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構成
【正確答案】： D
【參考解析】： 自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。
【該題針對“投資性房地產的初始確認和計量”知識點進行考核】
第 5 題 在租賃業(yè)務中，承租人發(fā)生的初始直接費用，應在實際發(fā)生時，做以下分錄。（ ）。
A．借：管理費用
貸：銀行存款等
B．借：財務費用
貸：銀行存款等
C．借：其他應付款
貸：銀行存款等
D．借：生產成本
貸：銀行存款等
【正確答案】： A
【參考解析】： 承租人發(fā)生的初始直接費用，應在實際發(fā)生時計入管理費用。
第 6 題 某公司2002年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，當年在 管理 費用中列支的業(yè)務招待費超標10萬元，由于會計核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同使 企業(yè) 2002年度固定資產少提折舊10萬元。該公司采用債務法核算所得稅業(yè)務，企業(yè)所得稅稅率為33%。該公司2002年度的凈利潤為（?。┤f元。
A．13.4
B．127.4
C．140.6
D．130.7
【正確答案】： D
【參考解析】： 應納稅所得額＝200+10－10＝200萬元，應交所得稅＝200×33%＝66萬元，遞延稅款貸方發(fā)生額＝10×33%＝3．3萬元，所得稅費用本期發(fā)生額＝66+3．3＝69．3萬元，2002年凈利潤＝200－69.3＝130.7萬元
第 7 題 紅日公司2007年10月9日購入設備一臺，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2008年應計提折舊為（ ）萬元。
A．144
B．134.4
C．240
D．224
【正確答案】： D
【參考解析】： 本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年應計提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）；
2008年的前10個月應計提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬元）；
2008年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應計提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（萬元）。
所以，該項設備2008年應提折舊=200+24＝224（萬元）。
【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】
第 8 題 下列稅金中，不應計入存貨成本的是（ ?。?。
A．由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B．由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產非應稅消費品負擔的消費稅
C．一般納稅企業(yè)進口用于生產產品的原材料所支付的增值稅
D．商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用
【正確答案】： C
【參考解析】： 由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產應稅消費品負擔的消費稅應記入“應交稅費－應交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產非應稅消費品的，則消費稅應該計入到成本；一般納稅企業(yè)進口用于生產產品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應當計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。
【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
第 9 題 企業(yè)為建造某項固定資產于2002年1月1日專門借入了200萬元，3月1日又專門借入了600萬元，資產的建造工作從1月1日開始。假定企業(yè)按季計算資本化金額。則2002年第一季度專門借款本金加權平均數(shù)為（?。┤f元。
A．400
B．200
C．800
D．600
【正確答案】： A
【參考解析】： 專門借款本金加權平均數(shù)＝200×3/3+600×1/3＝400萬元
第 10 題 以修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應將或有支出計入（?。?。
A．預提費用
B．管理費用
C．營業(yè)外支出
D．未來應付金額
【正確答案】： D
【參考解析】： 根據(jù)謹慎性原則，債務人應將或有支出計入未來應付金額。