第 44 題 長江公司董事會決定，2004年的財務會計報告于2005年4月20日報出，且報出之前發(fā)生了如下事項（長江公司所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率33%，并按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金）。
（1）2005年4月1日接到大海公司通知，該公司已于2005年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠長江公司貨款200萬元預計只能收回40萬元，大海公司曾于2004年12月30日告知，該公司遇到重大財務困難，很可能于近期破產(chǎn)，長江公司已于2004年12月31日對該項應收賬款提取了60%的壞賬準備金。
（2）2005年4月2日，長江公司向其子公司（泰山公司）銷售一批商品，價款300萬元，增值稅51萬元，款未收到。
（3）2005年4月3日，長江公司要求其子公司（黃山公司）為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價款100萬元，增值稅17萬元。
（4）長江公司原為其子公司（華山公司）提供100萬元的債務擔保，2005年4月4日，華山公司到期無力償還，長江公司未提預計負債，經(jīng)協(xié)商，長江公司代為償還。
（5）長江公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生的廢料污染了環(huán)境，有關單位已向法院提起訴訟，要求賠償100萬元，至今尚未判決。
（6）長江公司對其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售后兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，長江公司將免費保修，根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費為銷售額的1%—2%之間。
（7）2005年4月5日，長江公司的一常年進貨商破產(chǎn)，估計會對長江公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生重大影響。
（8）2005年4月6日，長江公司一原料倉庫發(fā)生火災，損失300萬元。
（9）受長江公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進行管理。
要求：
（1）指出上述業(yè)務的哪些是資產(chǎn)負債表日后事項；哪些是或有事項，對或有事項應披露哪些內(nèi)容；哪些屬于關聯(lián)方交易，對關聯(lián)方交易應披露哪些內(nèi)容？
（2）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。
標準答案:
（1）
①事項（1）、（7）和（8）屬于資產(chǎn)負債表日后事項。其中事項（1）屬于調(diào)整事項，（7）和（8）屬于非調(diào)整事項。
②事項（2）、（3）和（9）屬于關聯(lián)方交易。
對關聯(lián)方交易應披露：主要披露關聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。
③事項（4）、（5）和（6）屬于或有事項。
對或有事面應披露的內(nèi)容
或有負債：或有負債形成的原因
或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計應說明理由）
獲得補償?shù)目赡苄?BR> 或有資產(chǎn)：形成的原因
預期對企業(yè)產(chǎn)生的財務影響
（2）
有關資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的會計處理
借：以前年度損益調(diào)整 40（160-200×60%）
貸：壞賬準備 40
借：遞延稅款 13.2
貸：以前年度損益調(diào)整 13.2
借：利潤分配—未分配利潤 26.8
貸：以前年度損益調(diào)整 26.8
借：盈余公積—法定盈余公積 2.68—法定公益金 1.34
貸：利潤分配—未分配利潤 4.02
需要調(diào)整2004年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目
資產(chǎn)負債表項目：應收賬款調(diào)減40萬元；遞延稅款（借方）調(diào)增13.2萬元；盈余公積調(diào)減4.02萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。
利潤表和利潤分配表項目：管理費用調(diào)增40萬元；所得稅調(diào)減13.2萬元；提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬元；提取法定公益金調(diào)減1.34萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。
（1）2005年4月1日接到大海公司通知，該公司已于2005年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠長江公司貨款200萬元預計只能收回40萬元，大海公司曾于2004年12月30日告知，該公司遇到重大財務困難，很可能于近期破產(chǎn)，長江公司已于2004年12月31日對該項應收賬款提取了60%的壞賬準備金。
（2）2005年4月2日，長江公司向其子公司（泰山公司）銷售一批商品，價款300萬元，增值稅51萬元，款未收到。
（3）2005年4月3日，長江公司要求其子公司（黃山公司）為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價款100萬元，增值稅17萬元。
（4）長江公司原為其子公司（華山公司）提供100萬元的債務擔保，2005年4月4日，華山公司到期無力償還，長江公司未提預計負債，經(jīng)協(xié)商，長江公司代為償還。
（5）長江公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生的廢料污染了環(huán)境，有關單位已向法院提起訴訟，要求賠償100萬元，至今尚未判決。
（6）長江公司對其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售后兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，長江公司將免費保修，根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費為銷售額的1%—2%之間。
（7）2005年4月5日，長江公司的一常年進貨商破產(chǎn)，估計會對長江公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生重大影響。
（8）2005年4月6日，長江公司一原料倉庫發(fā)生火災，損失300萬元。
（9）受長江公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進行管理。
要求：
（1）指出上述業(yè)務的哪些是資產(chǎn)負債表日后事項；哪些是或有事項，對或有事項應披露哪些內(nèi)容；哪些屬于關聯(lián)方交易，對關聯(lián)方交易應披露哪些內(nèi)容？
（2）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。
標準答案:
（1）
①事項（1）、（7）和（8）屬于資產(chǎn)負債表日后事項。其中事項（1）屬于調(diào)整事項，（7）和（8）屬于非調(diào)整事項。
②事項（2）、（3）和（9）屬于關聯(lián)方交易。
對關聯(lián)方交易應披露：主要披露關聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。
③事項（4）、（5）和（6）屬于或有事項。
對或有事面應披露的內(nèi)容
或有負債：或有負債形成的原因
或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計應說明理由）
獲得補償?shù)目赡苄?BR> 或有資產(chǎn)：形成的原因
預期對企業(yè)產(chǎn)生的財務影響
（2）
有關資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的會計處理
借：以前年度損益調(diào)整 40（160-200×60%）
貸：壞賬準備 40
借：遞延稅款 13.2
貸：以前年度損益調(diào)整 13.2
借：利潤分配—未分配利潤 26.8
貸：以前年度損益調(diào)整 26.8
借：盈余公積—法定盈余公積 2.68—法定公益金 1.34
貸：利潤分配—未分配利潤 4.02
需要調(diào)整2004年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目
資產(chǎn)負債表項目：應收賬款調(diào)減40萬元；遞延稅款（借方）調(diào)增13.2萬元；盈余公積調(diào)減4.02萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。
利潤表和利潤分配表項目：管理費用調(diào)增40萬元；所得稅調(diào)減13.2萬元；提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬元；提取法定公益金調(diào)減1.34萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。