四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
第 41 題 南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），消費(fèi)稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元，福利費(fèi)用2800元，分配制造費(fèi)用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售 價(jià)200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。
要求：
編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制南海公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）W企業(yè)（受托方）的賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）；
應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）；
代扣代繳的消費(fèi)稅＝65500×10%＝6550（元）。
借：應(yīng)收賬款 14740
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 6550
（2）南海股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：
（1） 發(fā)出原材料時(shí)
借：委托加工物資 51950
貸：原材料 51950
（2）應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 6550
貸：應(yīng)付賬款 14740
（3）支付往返運(yùn)雜費(fèi)
借：委托加工物資 150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗(yàn)收入庫
借：原材料 59100
貸：委托加工物資 59100
（5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 59100
貸：原材料 59100
（6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本 40900
貸：應(yīng)付工資 20000
應(yīng)付福利費(fèi) 2800
制造費(fèi)用 18100
（7）甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫
借：庫存商品 100000
貸：生產(chǎn)成本 100000
（8）銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20000（200000×10%）
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 20000
（9）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450
第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際威本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％。
要求：
(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值。
(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2011年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)會(huì)計(jì)分錄：
①購人為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資117000
貸：銀行存款117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉庫105300
貸：工程物資105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
1700
貸：工程物資11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉庫11700
貸：原材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫40000
貸：應(yīng)付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉庫3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000
⑦工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn)160000
貸：在建工程一倉庫160000
(3)該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年的析舊額＝160000×（1-10%）*4/15*8/12=41600元
第 41 題 南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），消費(fèi)稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元，福利費(fèi)用2800元，分配制造費(fèi)用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售 價(jià)200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。
要求：
編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制南海公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）W企業(yè)（受托方）的賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）；
應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）；
代扣代繳的消費(fèi)稅＝65500×10%＝6550（元）。
借：應(yīng)收賬款 14740
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 6550
（2）南海股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：
（1） 發(fā)出原材料時(shí)
借：委托加工物資 51950
貸：原材料 51950
（2）應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 6550
貸：應(yīng)付賬款 14740
（3）支付往返運(yùn)雜費(fèi)
借：委托加工物資 150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗(yàn)收入庫
借：原材料 59100
貸：委托加工物資 59100
（5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 59100
貸：原材料 59100
（6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本 40900
貸：應(yīng)付工資 20000
應(yīng)付福利費(fèi) 2800
制造費(fèi)用 18100
（7）甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫
借：庫存商品 100000
貸：生產(chǎn)成本 100000
（8）銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20000（200000×10%）
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 20000
（9）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450
第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際威本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％。
要求：
(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值。
(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2011年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)會(huì)計(jì)分錄：
①購人為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資117000
貸：銀行存款117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉庫105300
貸：工程物資105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
1700
貸：工程物資11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉庫11700
貸：原材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫40000
貸：應(yīng)付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉庫3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000
⑦工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn)160000
貸：在建工程一倉庫160000
(3)該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年的析舊額＝160000×（1-10%）*4/15*8/12=41600元