四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 41 題 南海股份有限公司將生產應稅消費品甲產品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實際成本為51950元，應付加工費為7000元（不含增值稅），消費稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算；11月28日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用20000元，福利費用2800元，分配制造費用18100元；11月30日甲產品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產品一批，售 價200000元（不含增值稅），甲產品消費稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。
要求：
編制南海公司、W企業(yè)有關會計分錄，同時編制南海公司繳納消費稅的會計分錄。
標準答案:
（1）W企業(yè)（受托方）的賬務處理為：
應繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）；
應稅消費品計稅價格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）；
代扣代繳的消費稅＝65500×10%＝6550（元）。
借：應收賬款 14740
貸：主營業(yè)務收入 7000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額） 1190
應交稅金－－應交消費稅 6550
（2）南海股份有限公司（委托方）的賬務處理為：
（1） 發(fā)出原材料時
借：委托加工物資 51950
貸：原材料 51950
（2）應付加工費、代扣代繳的消費稅：
借：委托加工物資 7000
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額） 1190
應交稅金－－應交消費稅 6550
貸：應付賬款 14740
（3）支付往返運雜費
借：委托加工物資 150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗收入庫
借：原材料 59100
貸：委托加工物資 59100
（5）甲產品領用收回的加工物資
借：生產成本 59100
貸：原材料 59100
（6）甲產品發(fā)生其他費用
借：生產成本 40900
貸：應付工資 20000
應付福利費 2800
制造費用 18100
（7）甲產品完工驗收入庫
借：庫存商品 100000
貸：生產成本 100000
（8）銷售甲產品
借：應收賬款 234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務稅金及附加 20000（200000×10%）
貸：應交稅金－－應交消費稅 20000
（9）計算應交消費稅并繳納消費稅
借：應交稅金－－應交消費稅 13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450
第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實際領用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉作企業(yè)生產用原材料；另外還領用了企業(yè)生產用的原材料一批，實際威本為10000元，應轉出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產車間為工程提供有關勞務支出3000元，工程于2010年4月達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產采用年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10％。
要求：
(1)計算工程完工交付使用時固定資產的人賬價值。
(2)編制2010年與工程物資和固定資產購建有關的會計分錄。
(3)計算2011年該項固定資產的折舊額。
標準答案:
(1)固定資產入賬價值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)會計分錄：
①購人為工程準備的物資：
借：工程物資117000
貸：銀行存款117000
②工程領用物資：
借：在建工程一倉庫105300
貸：工程物資105300
③剩余工程物資轉作企業(yè)生產用原材料：
借：原材料10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
1700
貸：工程物資11700
④工程領用生產用原材料：
借：在建工程一倉庫11700
貸：原材料10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)
1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫40000
貸：應付職工薪酬40000
⑥輔助生產車間為工程提供的勞務支出：
借：在建工程一倉庫3000
貸：生產成本一輔助生產成本3000
⑦工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產160000
貸：在建工程一倉庫160000
(3)該項固定資產2011年的析舊額＝160000×（1-10%）*4/15*8/12=41600元
第 41 題 南海股份有限公司將生產應稅消費品甲產品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實際成本為51950元，應付加工費為7000元（不含增值稅），消費稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算；11月28日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用20000元，福利費用2800元，分配制造費用18100元；11月30日甲產品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產品一批，售 價200000元（不含增值稅），甲產品消費稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。
要求：
編制南海公司、W企業(yè)有關會計分錄，同時編制南海公司繳納消費稅的會計分錄。
標準答案:
（1）W企業(yè)（受托方）的賬務處理為：
應繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）；
應稅消費品計稅價格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）；
代扣代繳的消費稅＝65500×10%＝6550（元）。
借：應收賬款 14740
貸：主營業(yè)務收入 7000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額） 1190
應交稅金－－應交消費稅 6550
（2）南海股份有限公司（委托方）的賬務處理為：
（1） 發(fā)出原材料時
借：委托加工物資 51950
貸：原材料 51950
（2）應付加工費、代扣代繳的消費稅：
借：委托加工物資 7000
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額） 1190
應交稅金－－應交消費稅 6550
貸：應付賬款 14740
（3）支付往返運雜費
借：委托加工物資 150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗收入庫
借：原材料 59100
貸：委托加工物資 59100
（5）甲產品領用收回的加工物資
借：生產成本 59100
貸：原材料 59100
（6）甲產品發(fā)生其他費用
借：生產成本 40900
貸：應付工資 20000
應付福利費 2800
制造費用 18100
（7）甲產品完工驗收入庫
借：庫存商品 100000
貸：生產成本 100000
（8）銷售甲產品
借：應收賬款 234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務稅金及附加 20000（200000×10%）
貸：應交稅金－－應交消費稅 20000
（9）計算應交消費稅并繳納消費稅
借：應交稅金－－應交消費稅 13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450
第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實際領用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉作企業(yè)生產用原材料；另外還領用了企業(yè)生產用的原材料一批，實際威本為10000元，應轉出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產車間為工程提供有關勞務支出3000元，工程于2010年4月達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產采用年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10％。
要求：
(1)計算工程完工交付使用時固定資產的人賬價值。
(2)編制2010年與工程物資和固定資產購建有關的會計分錄。
(3)計算2011年該項固定資產的折舊額。
標準答案:
(1)固定資產入賬價值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)會計分錄：
①購人為工程準備的物資：
借：工程物資117000
貸：銀行存款117000
②工程領用物資：
借：在建工程一倉庫105300
貸：工程物資105300
③剩余工程物資轉作企業(yè)生產用原材料：
借：原材料10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
1700
貸：工程物資11700
④工程領用生產用原材料：
借：在建工程一倉庫11700
貸：原材料10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)
1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫40000
貸：應付職工薪酬40000
⑥輔助生產車間為工程提供的勞務支出：
借：在建工程一倉庫3000
貸：生產成本一輔助生產成本3000
⑦工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產160000
貸：在建工程一倉庫160000
(3)該項固定資產2011年的析舊額＝160000×（1-10%）*4/15*8/12=41600元