第 48 題 已知：MT公司2000年初所有者權益總額為1500萬元，該年的資本保值增值率為125%（該年度沒有出現(xiàn)引起所有者權益變化的客觀因素）。2003年年初負債總額為4000萬元，所有者權益是負債的1.5倍，該年的資本積累率為150%，年末資產(chǎn)負債率為0.25，負債的年均利率為10%，全年固定成本總額為975萬元，凈利潤為1005萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.
要求：根據(jù)上述資料，計算 MT公司的下列指標：
（ 1）2000年年末的所有者權益總額。
（ 2）2003年年初的所有者權益總額。
（ 3）2003年年初的資產(chǎn)負債率。
（ 4）2003年年末的所有者權益總額和負債總額。
（ 5）2003年年末的產(chǎn)權比率。
（ 6）2003年的所有者權益平均余額和負債平均余額。
（ 7）2003年的息稅前利潤。
（ 8）2003年總資產(chǎn)報酬率。
（ 9）2003年已獲利息倍數(shù)。
（ 10）2004年經(jīng)營杠桿系數(shù)、財務杠桿系數(shù)和復合杠桿系數(shù)。
（ 11）2000年年末～2003年年末的三年資本平均增長率。
標準答案:
（ 1）計算表中用英文字母表示的項目：
（ A）=－1900+1000=－900
（ B）=900－（－900）=1800
（ 2）計算或確定下列指標：
① 靜態(tài)投資回收期：
包括建設期的投資回收期 =
（年）
不包括建設期的投資回收期＝ 3.5－1＝2.5（年）
② 凈現(xiàn)值為 1863.3萬元
③ 原始投資現(xiàn)值＝ 1000＋943.4＝1943.3（萬元）
④ 凈現(xiàn)值率＝
⑤ 獲利指數(shù)＝ 1＋95.88%＝1.9588≈1.96
或：獲利指數(shù)＝
（ 3）評價該項目的財務可行性：
∵該項目的凈現(xiàn)值 1863.3萬元>0
凈現(xiàn)值率 95.88%>0
獲利指數(shù) 1.96>1
包括建設期的投資回收期 3.5年> 年
∴該項目基本上具有財務可行性。
第 49 題 東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）應收西方公司的應收賬款為100萬元，已提壞賬準備10萬元。2004年5月10日，東方公司與西方公司達成債務重組協(xié)議，東方公司同意西方公司用一批產(chǎn)品和一臺設備抵償上述全部賬款，產(chǎn)品的售價為40萬元，增值稅為6.8萬元；設備的公允價值為30萬元。西方公司于2004年5月20日將上述產(chǎn)品和設備運抵東方公司，并解除了債權債務關系。2004年6月30日，東方公司已為上述設備計提折舊0.5萬元，預計上述設備的可收回金額為25萬元。2004年7月10日，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，東方公司將上述設備與南方公司的一批材料交換，2004年7月，東方公司為該設備計提折舊0.4萬元。在交換日，設備的公允價值為24萬元，換入材料發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，假定東方公司不單獨向南方公司支付增值稅，東方公司收到補價0.6萬元。
要求：
（1） 確定債務重組日。
（2） 編制東方公司債務重組日的會計分錄。
（3） 編制東方公司2004年6月30日設備計提減值準備的會計分錄
（4） 編制東方公司2004年7月10日非貨幣性交易的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算中若有小數(shù)，保留小數(shù)點后兩位）。
標準答案:
（1）債務重組日為2004年5月20日。因為在2004年5月20日，東方公司與西方公司達成債務重組協(xié)議并解除了債權債務關系。
（2）東方公司債務重組日的會計分錄：
借：庫存商品 47.54[（100—10—6.8）×40/70]
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 6.8（40×17%）
固定資產(chǎn) 35.66[（100—10—6.8）×30/70]
壞賬準備 10
貸：應收賬款 100
（3）東方公司2004年6月30日設備計提減值準備的會計分錄：
借：營業(yè)外支出 10.16（35.66—0.5—25）
貸：固定資產(chǎn)減值準備 10.16
（4）東方公司2004年7月10日非貨幣性交易的會計分錄：
因為0.6/24＝2.5％＜25％，所以該項交易屬于非貨幣性交易。
東方應確認的收益＝補價—補價×換出資產(chǎn)的賬面價值/換出資出公允價值
＝0.6－0.6×（25—0.4）/24=＝—0.02萬元
注：東方公司沒有支付相關的稅金和教育費附加，所以在計算應確認的收益時，分子中不用考慮減去應交的稅金及附加。
借：固定資產(chǎn)清理 24.6
固定資產(chǎn)減值準備 10.16
累計折舊 0.9（0.5+0.4）
貸：固定資產(chǎn) 35.66
借：原材料 20.58（倒擠）
銀行存款 0.6
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 3.4
營業(yè)外支出 0.02
貸：固定資產(chǎn)清理 24.6
要求：根據(jù)上述資料，計算 MT公司的下列指標：
（ 1）2000年年末的所有者權益總額。
（ 2）2003年年初的所有者權益總額。
（ 3）2003年年初的資產(chǎn)負債率。
（ 4）2003年年末的所有者權益總額和負債總額。
（ 5）2003年年末的產(chǎn)權比率。
（ 6）2003年的所有者權益平均余額和負債平均余額。
（ 7）2003年的息稅前利潤。
（ 8）2003年總資產(chǎn)報酬率。
（ 9）2003年已獲利息倍數(shù)。
（ 10）2004年經(jīng)營杠桿系數(shù)、財務杠桿系數(shù)和復合杠桿系數(shù)。
（ 11）2000年年末～2003年年末的三年資本平均增長率。
標準答案:
（ 1）計算表中用英文字母表示的項目：
（ A）=－1900+1000=－900
（ B）=900－（－900）=1800
（ 2）計算或確定下列指標：
① 靜態(tài)投資回收期：
包括建設期的投資回收期 =
（年）不包括建設期的投資回收期＝ 3.5－1＝2.5（年）
② 凈現(xiàn)值為 1863.3萬元
③ 原始投資現(xiàn)值＝ 1000＋943.4＝1943.3（萬元）
④ 凈現(xiàn)值率＝
⑤ 獲利指數(shù)＝ 1＋95.88%＝1.9588≈1.96
或：獲利指數(shù)＝
（ 3）評價該項目的財務可行性：
∵該項目的凈現(xiàn)值 1863.3萬元>0
凈現(xiàn)值率 95.88%>0
獲利指數(shù) 1.96>1
包括建設期的投資回收期 3.5年> 年
∴該項目基本上具有財務可行性。
第 49 題 東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）應收西方公司的應收賬款為100萬元，已提壞賬準備10萬元。2004年5月10日，東方公司與西方公司達成債務重組協(xié)議，東方公司同意西方公司用一批產(chǎn)品和一臺設備抵償上述全部賬款，產(chǎn)品的售價為40萬元，增值稅為6.8萬元；設備的公允價值為30萬元。西方公司于2004年5月20日將上述產(chǎn)品和設備運抵東方公司，并解除了債權債務關系。2004年6月30日，東方公司已為上述設備計提折舊0.5萬元，預計上述設備的可收回金額為25萬元。2004年7月10日，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，東方公司將上述設備與南方公司的一批材料交換，2004年7月，東方公司為該設備計提折舊0.4萬元。在交換日，設備的公允價值為24萬元，換入材料發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，假定東方公司不單獨向南方公司支付增值稅，東方公司收到補價0.6萬元。
要求：
（1） 確定債務重組日。
（2） 編制東方公司債務重組日的會計分錄。
（3） 編制東方公司2004年6月30日設備計提減值準備的會計分錄
（4） 編制東方公司2004年7月10日非貨幣性交易的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算中若有小數(shù)，保留小數(shù)點后兩位）。
標準答案:
（1）債務重組日為2004年5月20日。因為在2004年5月20日，東方公司與西方公司達成債務重組協(xié)議并解除了債權債務關系。
（2）東方公司債務重組日的會計分錄：
借：庫存商品 47.54[（100—10—6.8）×40/70]
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 6.8（40×17%）
固定資產(chǎn) 35.66[（100—10—6.8）×30/70]
壞賬準備 10
貸：應收賬款 100
（3）東方公司2004年6月30日設備計提減值準備的會計分錄：
借：營業(yè)外支出 10.16（35.66—0.5—25）
貸：固定資產(chǎn)減值準備 10.16
（4）東方公司2004年7月10日非貨幣性交易的會計分錄：
因為0.6/24＝2.5％＜25％，所以該項交易屬于非貨幣性交易。
東方應確認的收益＝補價—補價×換出資產(chǎn)的賬面價值/換出資出公允價值
＝0.6－0.6×（25—0.4）/24=＝—0.02萬元
注：東方公司沒有支付相關的稅金和教育費附加，所以在計算應確認的收益時，分子中不用考慮減去應交的稅金及附加。
借：固定資產(chǎn)清理 24.6
固定資產(chǎn)減值準備 10.16
累計折舊 0.9（0.5+0.4）
貸：固定資產(chǎn) 35.66
借：原材料 20.58（倒擠）
銀行存款 0.6
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 3.4
營業(yè)外支出 0.02
貸：固定資產(chǎn)清理 24.6