四、計(jì)算分析題（本類題共5題，共25分，每小題5分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的以外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明。）第 46 題 東方公司2004年和2005年對(duì)南方公司投資有關(guān)資料如下：
（1）東方公司2004年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入南方公司發(fā)行在外股票的20％作為長(zhǎng)期投資，實(shí)際支付價(jià)款380萬(wàn)元，購(gòu)入后對(duì)南方公司具有重大影響。2004年1月1日南方公司的所有者權(quán)益為2000萬(wàn)元。假定股權(quán)投資借方差額按5年攤銷。
（2）2004年5月10日南方公司股東大會(huì)宣告分派2003年現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。
（3）2004年5月20日東方公司收到現(xiàn)金股利。
（4）2004年南方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。
（5）2004年12月31日東方公司對(duì)南方公司投資的可收回金額為410萬(wàn)元。
（6）2005年1月1日東方公司又從證券市場(chǎng)上購(gòu)入南方公司30％的股份，實(shí)際支付價(jià)款660萬(wàn)元。
（7）2005年南方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，編制東方公司2004年和2005年與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額用“萬(wàn)元”表示）
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 380
貸：銀行存款 380
股權(quán)投資差額＝380－2000×20％＝－20萬(wàn)元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 20
貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備 20
（2）
借：應(yīng)收股利 20
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 20
（3）
借：銀行存款 20
貸：應(yīng)收股利 20
（4）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（損益調(diào)整） 40
貸：投資收益 40
（5）
2004年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝380＋20－20＋40＝420萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元（420－410）。
借：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備 10
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備－南方公司 10
（6）
2005年1月1日南方公司所有者權(quán)益＝2000－100＋200＝2100萬(wàn)元，東方公司追加投資部分享有南方公司所有者權(quán)益的份額＝2100×30％＝630萬(wàn)元；2005年1月1日，東方公司對(duì)南方公司投資產(chǎn)生的“資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備”余額＝20－10＝10萬(wàn)元。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 660
貸：銀行存款 660
借：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備 10
長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（股權(quán)投資差額） 20
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 30
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 40
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（損益調(diào)整） 40
（7）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（損益調(diào)整） 150
貸：投資收益 150
借：投資收益 4
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（股權(quán)投資差額） 4
（1）東方公司2004年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入南方公司發(fā)行在外股票的20％作為長(zhǎng)期投資，實(shí)際支付價(jià)款380萬(wàn)元，購(gòu)入后對(duì)南方公司具有重大影響。2004年1月1日南方公司的所有者權(quán)益為2000萬(wàn)元。假定股權(quán)投資借方差額按5年攤銷。
（2）2004年5月10日南方公司股東大會(huì)宣告分派2003年現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。
（3）2004年5月20日東方公司收到現(xiàn)金股利。
（4）2004年南方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。
（5）2004年12月31日東方公司對(duì)南方公司投資的可收回金額為410萬(wàn)元。
（6）2005年1月1日東方公司又從證券市場(chǎng)上購(gòu)入南方公司30％的股份，實(shí)際支付價(jià)款660萬(wàn)元。
（7）2005年南方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，編制東方公司2004年和2005年與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額用“萬(wàn)元”表示）
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 380
貸：銀行存款 380
股權(quán)投資差額＝380－2000×20％＝－20萬(wàn)元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 20
貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備 20
（2）
借：應(yīng)收股利 20
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 20
（3）
借：銀行存款 20
貸：應(yīng)收股利 20
（4）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（損益調(diào)整） 40
貸：投資收益 40
（5）
2004年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝380＋20－20＋40＝420萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元（420－410）。
借：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備 10
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備－南方公司 10
（6）
2005年1月1日南方公司所有者權(quán)益＝2000－100＋200＝2100萬(wàn)元，東方公司追加投資部分享有南方公司所有者權(quán)益的份額＝2100×30％＝630萬(wàn)元；2005年1月1日，東方公司對(duì)南方公司投資產(chǎn)生的“資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備”余額＝20－10＝10萬(wàn)元。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 660
貸：銀行存款 660
借：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備 10
長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（股權(quán)投資差額） 20
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 30
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（投資成本） 40
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（損益調(diào)整） 40
（7）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（損益調(diào)整） 150
貸：投資收益 150
借：投資收益 4
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－南方公司（股權(quán)投資差額） 4