第一節(jié) 復式記賬原理
一、復式記賬法的含義
為了在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供必要的指標，必須使用一定的記賬方法。
記賬方法是在交易或事項發(fā)生后，采用一定的記賬符號和計量單位，利用文字和數(shù)字，將其所引起的會計要素具體內(nèi)容的增減變動在有關賬戶中進行記錄的方法。按記賬方式不同，記賬方法分為單式記賬法和復式記賬法?，F(xiàn)代會計使用的是復式記賬法。
復式記賬法是以資產(chǎn)與負債和所有者權益之間的平衡關系作為記賬基礎。對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。
復式記賬法是以會計的基本等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”為依據(jù)建立起來的一種科學的記賬方法。采用復式記賬法，有關賬戶之間可以形成清晰的對應關系，有利于檢查交易或事項是否合理、合法；同時，可以利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關系進行試算平衡，檢查賬戶記錄正確性，便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯賬，保證賬戶記錄的正確性。
二、復式記賬法的特點
（一）記錄完整
對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中進行記錄。當全部經(jīng)濟業(yè)務都相互聯(lián)系地記入各有關賬戶以后，根據(jù)賬戶的記錄，既可以了解每一交易或事項的來龍去脈，又可以通過會計要素具體內(nèi)容的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結果。
（二）便于查賬
由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關賬戶中進行登記，因而可據(jù)以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
無論發(fā)生何種經(jīng)濟業(yè)務，其資產(chǎn)總量總是與負債和所有者權益的總量相等，而資金增減變化也不外乎以下四種情況：
1.資產(chǎn)與負債或所有者權益項目同時等額增加
2.資產(chǎn)與負債或所有者權益項目同時等額減少
3.資產(chǎn)項目之間此增彼減，增減金額相等
4.負債和所有者權益項目之間此增彼減，增減金額相等
概括的說“同方向此增彼減，反方向同增同減”
三、復式記賬法的種類
復式記賬法根據(jù)記賬符號、賬戶分類、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。
國際上通用的是借貸記賬法。我國《企業(yè)會計準則-基本準則》第十一條規(guī)定：企業(yè)進行會計核算時，應當采用借貸記賬法記賬。
收付記賬法是以收、付作為記賬符號的，是我國傳統(tǒng)的記賬方法。增減記賬法是以增、減為記賬符號的，是我國20世紀60年代商業(yè)系統(tǒng)改革記賬方法時創(chuàng)設的一種復式記賬法。
第二節(jié) 借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。借貸記賬法產(chǎn)生于意大利，迄今已有500多年的歷史，是世界通用的記賬方法。
二、借貸記賬法的記賬符號與賬戶結構
在借貸記賬法下，以“借”、“貸”作為記賬符號。，以“T”字形賬戶為例•“左方”表示“借方”，右方表示“貸方”。“借”和“貸”只是記賬符號，至于賬戶哪一方表示增加，哪一方表示減少，則取決于賬戶的性質(zhì)。
資產(chǎn)＝負債+所有者權益
各類賬戶結構
（1）資產(chǎn)類賬戶結構
從會計等式的角度看，企業(yè)的資產(chǎn)通常列在等式的左方，企業(yè)的會計報表也通常在左邊反映資產(chǎn)項目，所以，會計上習慣將資產(chǎn)的增加數(shù)記入賬戶的左方即借方，而減少數(shù)則必然記入賬戶的右方即貸方。
（2）負債和所有者權益類賬戶
從會計等式的角度看，企業(yè)的負債和所有者權益通常列在等式的右方，企業(yè)的會計報表也通常在左邊反映負債和所有者權益項目，所以，會計上習慣將負債和所有者權益的增加數(shù)記入賬戶的右方即貸方，而減少數(shù)則必然記入賬戶的左方即借方。
（3）損益類中的收益類賬戶及直接計入利潤的利得類賬戶
企業(yè)當期所取得的收益歸所有者所擁有，表示為所有者權益的增加，因此收益類賬戶的增加方向與所有者權益的增加方向相同，即貸方記增加，借方記減少。
（4）成本類和損益類中的費用類賬戶及直接計入利潤的損失類賬戶
企業(yè)當期取得收益都歸所有者所有，為此企業(yè)所取得的收入表示企業(yè)所有者權益的增加，所以所有者權益與授予在同方向。由于所有者權益的增加記貸方，所以收益的增加也應計貸方，即貸方記增加，借方記減少成本類和費用類賬戶，是企業(yè)為取得收益而付出的代價，必然導致收益的減少，那么成本費用類的增加方向與收益類賬戶的增加方向相反，即借方記增加，貸方記減少。
資產(chǎn)類和負債和所有者權益類兩類賬戶的內(nèi)部勾稽關系是：
資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
負債和所有者權益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
成本類賬戶的結構與資產(chǎn)類賬戶的結構相同，即“借方”登記成本費用的發(fā)生（增加）數(shù).“貸方”登記成本費用的結轉(zhuǎn)（減少）數(shù)，期初、期末余額在借方，成本類賬戶期末可能會有余額，表示正在加工尚未完工產(chǎn)品成本。但成本類賬戶中的“制造費用”賬戶一般無余額，全部分配結轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中。
損益類賬戶中的費用類賬戶和直接計入利潤的損失賬戶，其結構與資產(chǎn)類賬戶基本相同，即借方登記費用、損失的增加數(shù)，貸方登記費用、損失的結轉(zhuǎn)（減少）數(shù)，期末結轉(zhuǎn)后無余額；收入類賬戶和直接計入利潤的利得賬戶，其結構與權益類賬戶基本相同，即貸方登記收入、利得的增加數(shù)，借方登記收入、利得的結轉(zhuǎn)（減少）數(shù)，期末結轉(zhuǎn)后無余額。
三、借貸記賬法的記賬規(guī)則
記賬規(guī)則是指在記賬時應遵循的規(guī)定和守則。。復式記賬法即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸方相等的金額進行登記。按照借貸記賬法的賬戶結構，對每筆交易或事項都應作借貸相反的記錄。因此，借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，即對于每筆交易或事項都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務總能與資金變化的四種情況相對應，現(xiàn)說明如下：
資產(chǎn)與負債和所有者權益同時增加
資產(chǎn)與負債和所有者權益同時減少
資產(chǎn)內(nèi)部有增有減
負債和所有者權益內(nèi)部有增有減
（一）資金進入企業(yè)，資產(chǎn)和權益同時等額增加
滬東公司收到投資方投入設備一臺，投資合同約定其價值（該約定價值是公允的）為30 000元（假定不考慮增值稅）。
該項交易或事項使資產(chǎn)和所有者權益兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“固定資產(chǎn)”增加30 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加30 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 30000
貸：實收資本 30000
滬東公司從銀行取得6個月期借款100 000元，存入公司存款賬戶。
該項交易或事項使資產(chǎn)和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”增加100 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“短期借款”增加l00 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄是：
借：銀行存款 100000
貸：短期借款 100000
（二）資產(chǎn)項目內(nèi)部此增彼減，增減金額相等
滬東公司從銀行提取現(xiàn)金2 000元，備作零星開支。
該項交易或事項使資產(chǎn)的不同項目此增彼減，一方面使資產(chǎn)類賬戶“庫存現(xiàn)金”增加2 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少2 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 2000
貸：銀行存款 2000
（三）權益項目內(nèi)部此增彼減，增減金額相等
滬東公司開出承兌面值為20 000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款。
該項交易或事項使負債的不同項目此增彼減，一方面使負債類賬戶“應付票據(jù)”增加20 000元，應記人該賬戶貸方，另一方面使另一負債類賬戶“應付賬款”減少20 000元，應記人該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄為：
借：應付賬款 20000
貸：應付票據(jù) 20000
滬東公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，將資本公積20 000元轉(zhuǎn)增資本金。
該項交易或事項使所有者權益的不同項目此增彼減，一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加20 000元，應記入該賬戶貸方，另一方面使另一所有者權益類賬戶“資本公積”減少20 000元，應記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄：
借：資本公積 20000 來源：考試大采集者退散考試大論壇來源：考試大來源：考試大的美女編輯們
貸：實收資本 20000
滬東公司按規(guī)定分配給投資者利潤50 000元，款項尚未支付。
該項交易或事項使所有者權益和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使所有者權益類賬戶“利潤分配——未分配利潤”減少50 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“應付股利”增加50 000元，應記人該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄是：
借：利潤分配—未分配利潤 50000
貸：應付股利 50000
滬東公司將應付給投資者的股利30 000元經(jīng)投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，轉(zhuǎn)作投資者向企業(yè)的投資。
該項交易或事項使所有者權益和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使企業(yè)的負債類賬戶“應付股利”減少30 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加30 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄是：
借：應付股利 30000
貸：實收資本 30000
（四）資金退出企業(yè)，資產(chǎn)和權益同時等額減少
滬東公司以銀行存款10 000元償還前欠某單位賬款。
該項交易或事項使資產(chǎn)和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使負債類賬戶的“應付賬款”減少l0 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少l0 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄是：
借：應付賬款 10000
貸：銀行存款 10000
[例3—11]滬東公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù)，退回某投資方投資50 000元，以銀行存款支付。
該項交易或事項使資產(chǎn)和所有者權益兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少50 000元，應記入該賬戶貸方，另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”減少50 000元，應記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄是；
借：實收資本 50000
貸：銀行存款 50000
一、復式記賬法的含義
為了在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供必要的指標，必須使用一定的記賬方法。
記賬方法是在交易或事項發(fā)生后，采用一定的記賬符號和計量單位，利用文字和數(shù)字，將其所引起的會計要素具體內(nèi)容的增減變動在有關賬戶中進行記錄的方法。按記賬方式不同，記賬方法分為單式記賬法和復式記賬法?，F(xiàn)代會計使用的是復式記賬法。
復式記賬法是以資產(chǎn)與負債和所有者權益之間的平衡關系作為記賬基礎。對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。
復式記賬法是以會計的基本等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”為依據(jù)建立起來的一種科學的記賬方法。采用復式記賬法，有關賬戶之間可以形成清晰的對應關系，有利于檢查交易或事項是否合理、合法；同時，可以利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關系進行試算平衡，檢查賬戶記錄正確性，便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯賬，保證賬戶記錄的正確性。
二、復式記賬法的特點
（一）記錄完整
對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中進行記錄。當全部經(jīng)濟業(yè)務都相互聯(lián)系地記入各有關賬戶以后，根據(jù)賬戶的記錄，既可以了解每一交易或事項的來龍去脈，又可以通過會計要素具體內(nèi)容的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結果。
（二）便于查賬
由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關賬戶中進行登記，因而可據(jù)以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
無論發(fā)生何種經(jīng)濟業(yè)務，其資產(chǎn)總量總是與負債和所有者權益的總量相等，而資金增減變化也不外乎以下四種情況：
1.資產(chǎn)與負債或所有者權益項目同時等額增加
2.資產(chǎn)與負債或所有者權益項目同時等額減少
3.資產(chǎn)項目之間此增彼減，增減金額相等
4.負債和所有者權益項目之間此增彼減，增減金額相等
概括的說“同方向此增彼減，反方向同增同減”
三、復式記賬法的種類
復式記賬法根據(jù)記賬符號、賬戶分類、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。
國際上通用的是借貸記賬法。我國《企業(yè)會計準則-基本準則》第十一條規(guī)定：企業(yè)進行會計核算時，應當采用借貸記賬法記賬。
收付記賬法是以收、付作為記賬符號的，是我國傳統(tǒng)的記賬方法。增減記賬法是以增、減為記賬符號的，是我國20世紀60年代商業(yè)系統(tǒng)改革記賬方法時創(chuàng)設的一種復式記賬法。
第二節(jié) 借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。借貸記賬法產(chǎn)生于意大利，迄今已有500多年的歷史，是世界通用的記賬方法。
二、借貸記賬法的記賬符號與賬戶結構
在借貸記賬法下，以“借”、“貸”作為記賬符號。，以“T”字形賬戶為例•“左方”表示“借方”，右方表示“貸方”。“借”和“貸”只是記賬符號，至于賬戶哪一方表示增加，哪一方表示減少，則取決于賬戶的性質(zhì)。
資產(chǎn)＝負債+所有者權益
各類賬戶結構
（1）資產(chǎn)類賬戶結構
從會計等式的角度看，企業(yè)的資產(chǎn)通常列在等式的左方，企業(yè)的會計報表也通常在左邊反映資產(chǎn)項目，所以，會計上習慣將資產(chǎn)的增加數(shù)記入賬戶的左方即借方，而減少數(shù)則必然記入賬戶的右方即貸方。
（2）負債和所有者權益類賬戶
從會計等式的角度看，企業(yè)的負債和所有者權益通常列在等式的右方，企業(yè)的會計報表也通常在左邊反映負債和所有者權益項目，所以，會計上習慣將負債和所有者權益的增加數(shù)記入賬戶的右方即貸方，而減少數(shù)則必然記入賬戶的左方即借方。
（3）損益類中的收益類賬戶及直接計入利潤的利得類賬戶
企業(yè)當期所取得的收益歸所有者所擁有，表示為所有者權益的增加，因此收益類賬戶的增加方向與所有者權益的增加方向相同，即貸方記增加，借方記減少。
（4）成本類和損益類中的費用類賬戶及直接計入利潤的損失類賬戶
企業(yè)當期取得收益都歸所有者所有，為此企業(yè)所取得的收入表示企業(yè)所有者權益的增加，所以所有者權益與授予在同方向。由于所有者權益的增加記貸方，所以收益的增加也應計貸方，即貸方記增加，借方記減少成本類和費用類賬戶，是企業(yè)為取得收益而付出的代價，必然導致收益的減少，那么成本費用類的增加方向與收益類賬戶的增加方向相反，即借方記增加，貸方記減少。
資產(chǎn)類和負債和所有者權益類兩類賬戶的內(nèi)部勾稽關系是：
資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
負債和所有者權益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
成本類賬戶的結構與資產(chǎn)類賬戶的結構相同，即“借方”登記成本費用的發(fā)生（增加）數(shù).“貸方”登記成本費用的結轉(zhuǎn)（減少）數(shù)，期初、期末余額在借方，成本類賬戶期末可能會有余額，表示正在加工尚未完工產(chǎn)品成本。但成本類賬戶中的“制造費用”賬戶一般無余額，全部分配結轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中。
損益類賬戶中的費用類賬戶和直接計入利潤的損失賬戶，其結構與資產(chǎn)類賬戶基本相同，即借方登記費用、損失的增加數(shù)，貸方登記費用、損失的結轉(zhuǎn)（減少）數(shù)，期末結轉(zhuǎn)后無余額；收入類賬戶和直接計入利潤的利得賬戶，其結構與權益類賬戶基本相同，即貸方登記收入、利得的增加數(shù)，借方登記收入、利得的結轉(zhuǎn)（減少）數(shù)，期末結轉(zhuǎn)后無余額。
三、借貸記賬法的記賬規(guī)則
記賬規(guī)則是指在記賬時應遵循的規(guī)定和守則。。復式記賬法即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸方相等的金額進行登記。按照借貸記賬法的賬戶結構，對每筆交易或事項都應作借貸相反的記錄。因此，借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，即對于每筆交易或事項都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務總能與資金變化的四種情況相對應，現(xiàn)說明如下：
資產(chǎn)與負債和所有者權益同時增加
資產(chǎn)與負債和所有者權益同時減少
資產(chǎn)內(nèi)部有增有減
負債和所有者權益內(nèi)部有增有減
（一）資金進入企業(yè)，資產(chǎn)和權益同時等額增加
滬東公司收到投資方投入設備一臺，投資合同約定其價值（該約定價值是公允的）為30 000元（假定不考慮增值稅）。
該項交易或事項使資產(chǎn)和所有者權益兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“固定資產(chǎn)”增加30 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加30 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 30000
貸：實收資本 30000
滬東公司從銀行取得6個月期借款100 000元，存入公司存款賬戶。
該項交易或事項使資產(chǎn)和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”增加100 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“短期借款”增加l00 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄是：
借：銀行存款 100000
貸：短期借款 100000
（二）資產(chǎn)項目內(nèi)部此增彼減，增減金額相等
滬東公司從銀行提取現(xiàn)金2 000元，備作零星開支。
該項交易或事項使資產(chǎn)的不同項目此增彼減，一方面使資產(chǎn)類賬戶“庫存現(xiàn)金”增加2 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少2 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 2000
貸：銀行存款 2000
（三）權益項目內(nèi)部此增彼減，增減金額相等
滬東公司開出承兌面值為20 000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款。
該項交易或事項使負債的不同項目此增彼減，一方面使負債類賬戶“應付票據(jù)”增加20 000元，應記人該賬戶貸方，另一方面使另一負債類賬戶“應付賬款”減少20 000元，應記人該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄為：
借：應付賬款 20000
貸：應付票據(jù) 20000
滬東公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，將資本公積20 000元轉(zhuǎn)增資本金。
該項交易或事項使所有者權益的不同項目此增彼減，一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加20 000元，應記入該賬戶貸方，另一方面使另一所有者權益類賬戶“資本公積”減少20 000元，應記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄：
借：資本公積 20000 來源：考試大采集者退散考試大論壇來源：考試大來源：考試大的美女編輯們
貸：實收資本 20000
滬東公司按規(guī)定分配給投資者利潤50 000元，款項尚未支付。
該項交易或事項使所有者權益和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使所有者權益類賬戶“利潤分配——未分配利潤”減少50 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“應付股利”增加50 000元，應記人該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄是：
借：利潤分配—未分配利潤 50000
貸：應付股利 50000
滬東公司將應付給投資者的股利30 000元經(jīng)投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，轉(zhuǎn)作投資者向企業(yè)的投資。
該項交易或事項使所有者權益和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使企業(yè)的負債類賬戶“應付股利”減少30 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加30 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄是：
借：應付股利 30000
貸：實收資本 30000
（四）資金退出企業(yè)，資產(chǎn)和權益同時等額減少
滬東公司以銀行存款10 000元償還前欠某單位賬款。
該項交易或事項使資產(chǎn)和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使負債類賬戶的“應付賬款”減少l0 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少l0 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄是：
借：應付賬款 10000
貸：銀行存款 10000
[例3—11]滬東公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù)，退回某投資方投資50 000元，以銀行存款支付。
該項交易或事項使資產(chǎn)和所有者權益兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少50 000元，應記入該賬戶貸方，另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”減少50 000元，應記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
會計分錄是；
借：實收資本 50000
貸：銀行存款 50000