其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金是指單位除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，要求會計(jì)上對其單獨(dú)進(jìn)行核算。
為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶，該賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結(jié)存數(shù)額。在總分類科目下，還須設(shè)相關(guān)的明細(xì)科目。
1.外埠存款的核算
外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。
[例4—13]某公司因臨時采購在南京工商銀行開設(shè)外埠存款賬戶，存入5 000元。20天后，采購員交來供貨單位發(fā)票，所購貨物價款為3 000元，增值稅510元，貨物尚未驗(yàn)收入庫，剩余資金1 490元已轉(zhuǎn)回到公司存款戶。應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
①匯往外地開立采購專戶時
借：其他貨幣資金——外埠存款 5 000
貸：銀行存款 5 000
②采購結(jié)束，收到采購員交來發(fā)票賬單時
借：在途物資 3 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510
貸：其他貨幣資金——外埠存款 3 510
③剩余資金轉(zhuǎn)回公司存款戶時
借：銀行存款 1 490
貸：其他貨幣資金——外埠存款 1 490
2.銀行匯票（或銀行本票）存款
銀行匯票（或銀行本票）存款是指企業(yè)為取得銀行匯票（本票），按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。
[例4—14]某公司向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”，委托銀行簽發(fā)面額為20 000元的銀行匯票，公司用銀行匯票購買材料一批，并已驗(yàn)收入庫，取得發(fā)票價稅共計(jì)金額ll 700元，匯票多余款轉(zhuǎn)回公司存款賬戶。應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
取得銀行匯票時：
借：其他貨幣資金——銀行匯票 20 000
貸：銀行存款 20 000
購買材料并取得發(fā)票時：
借：原材料 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11 700
收回余款時：
借：銀行存款 8 300
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 8 300
3.信用卡存款
[例4—15]某公司在中國建設(shè)銀行申請領(lǐng)用信用卡（單位卡），并向銀行交存?zhèn)溆媒?50 000元，后使用信用卡支付2月份公司電話費(fèi)2 000元。
存入中國建設(shè)銀行資金開立信用卡時：
借：其他貨幣資金——信用卡存款 50 000
貸：銀行存款 50 000
支付電話費(fèi)時：
借：管理費(fèi)用 2 000
貸：其他貨幣資金——信用卡存款 2 000
4.存出投資款
存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”賬戶；購買股票、債券等時，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”賬戶。
例題:
（—）目的：練習(xí)貨幣資金業(yè)務(wù)。
（二）資料：
2005年1月庫存現(xiàn)金年初余額3,005.40元（銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額5,000.00元），銀行存款年初余額800,800.00元
1.1/1從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元，以備發(fā)放工資?！ ?BR> 答案：
借：庫存現(xiàn)金 100,000.00
貸：銀行存款 100,000.00
2.1/2向銀行申請面值50,000.00元的銀行本票一張和面值30,000.00元的銀行匯票一張，同時銀行扣款手續(xù)費(fèi)用10.00元。
答案：
借：其他貨幣資金—銀行本票 50,000.00
—銀行匯票 30,000.00
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10.00
貸：銀行存款 80，010.00
3.1/3本企業(yè)業(yè)務(wù)人員王勤因業(yè)務(wù)需要前往北京出差，暫借差旅費(fèi)2,000.00元，現(xiàn)金支付?！ ?BR> 答案：
借：其他應(yīng)收款—王勤 2,000.00
貸：庫存現(xiàn)金 2,000.00
4.1/4向北京匯出100,000.00元打入采購專戶，用于購買材料。
答案：
借：其他貨幣資金—外埠存款 100,000.00
貸：銀行存款 100,000.00
5.1/5以現(xiàn)金發(fā)放工資。
答案：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資 100,000.00
貸：庫存現(xiàn)金 100,000.00
其他貨幣資金是指單位除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，要求會計(jì)上對其單獨(dú)進(jìn)行核算。
為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶，該賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結(jié)存數(shù)額。在總分類科目下，還須設(shè)相關(guān)的明細(xì)科目。
1.外埠存款的核算
外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。
[例4—13]某公司因臨時采購在南京工商銀行開設(shè)外埠存款賬戶，存入5 000元。20天后，采購員交來供貨單位發(fā)票，所購貨物價款為3 000元，增值稅510元，貨物尚未驗(yàn)收入庫，剩余資金1 490元已轉(zhuǎn)回到公司存款戶。應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
①匯往外地開立采購專戶時
借：其他貨幣資金——外埠存款 5 000
貸：銀行存款 5 000
②采購結(jié)束，收到采購員交來發(fā)票賬單時
借：在途物資 3 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510
貸：其他貨幣資金——外埠存款 3 510
③剩余資金轉(zhuǎn)回公司存款戶時
借：銀行存款 1 490
貸：其他貨幣資金——外埠存款 1 490
2.銀行匯票（或銀行本票）存款
銀行匯票（或銀行本票）存款是指企業(yè)為取得銀行匯票（本票），按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。
[例4—14]某公司向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”，委托銀行簽發(fā)面額為20 000元的銀行匯票，公司用銀行匯票購買材料一批，并已驗(yàn)收入庫，取得發(fā)票價稅共計(jì)金額ll 700元，匯票多余款轉(zhuǎn)回公司存款賬戶。應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
取得銀行匯票時：
借：其他貨幣資金——銀行匯票 20 000
貸：銀行存款 20 000
購買材料并取得發(fā)票時：
借：原材料 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11 700
收回余款時：
借：銀行存款 8 300
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 8 300
3.信用卡存款
[例4—15]某公司在中國建設(shè)銀行申請領(lǐng)用信用卡（單位卡），并向銀行交存?zhèn)溆媒?50 000元，后使用信用卡支付2月份公司電話費(fèi)2 000元。
存入中國建設(shè)銀行資金開立信用卡時：
借：其他貨幣資金——信用卡存款 50 000
貸：銀行存款 50 000
支付電話費(fèi)時：
借：管理費(fèi)用 2 000
貸：其他貨幣資金——信用卡存款 2 000
4.存出投資款
存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”賬戶；購買股票、債券等時，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”賬戶。
例題:
（—）目的：練習(xí)貨幣資金業(yè)務(wù)。
（二）資料：
2005年1月庫存現(xiàn)金年初余額3,005.40元（銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額5,000.00元），銀行存款年初余額800,800.00元
1.1/1從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元，以備發(fā)放工資?！ ?BR> 答案：
借：庫存現(xiàn)金 100,000.00
貸：銀行存款 100,000.00
2.1/2向銀行申請面值50,000.00元的銀行本票一張和面值30,000.00元的銀行匯票一張，同時銀行扣款手續(xù)費(fèi)用10.00元。
答案：
借：其他貨幣資金—銀行本票 50,000.00
—銀行匯票 30,000.00
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10.00
貸：銀行存款 80，010.00
3.1/3本企業(yè)業(yè)務(wù)人員王勤因業(yè)務(wù)需要前往北京出差，暫借差旅費(fèi)2,000.00元，現(xiàn)金支付?！ ?BR> 答案：
借：其他應(yīng)收款—王勤 2,000.00
貸：庫存現(xiàn)金 2,000.00
4.1/4向北京匯出100,000.00元打入采購專戶，用于購買材料。
答案：
借：其他貨幣資金—外埠存款 100,000.00
貸：銀行存款 100,000.00
5.1/5以現(xiàn)金發(fā)放工資。
答案：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資 100,000.00
貸：庫存現(xiàn)金 100,000.00