一.內容提要
本章的考試目的是測試考生對注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德相關知識的掌握情況。以2004年發(fā)布的《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基奉準則》的規(guī)定的主要精神和1995年發(fā)布的《資產(chǎn)評沾執(zhí)業(yè)人員自律守則》有關條款的主要精神為依據(jù)，①重點考察考生對注冊資產(chǎn)評估師基本職業(yè)道德規(guī)范的總體要求，以及對注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)道德規(guī)范的具體要求的掌握情況。
二. 主要考點
1．了解注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的內涵及其建設的重要性；了解注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的形成和發(fā)展；熟悉注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的基本要素內容。
2．以《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》規(guī)定的條款和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)人員自律守則》有關條款的主要精神為依據(jù)，掌握注冊資產(chǎn)：評師估職業(yè)道德基本規(guī)范的主要內容和要求，掌握資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)人員自律守則的有關規(guī)定的主要內容和要求。熟悉注冊資產(chǎn)評估師違反職業(yè)道德的行業(yè)自律的相關規(guī)定。
3。了解注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德修養(yǎng)的概念；熟悉注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德修養(yǎng)的主要內容和方法及注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德修養(yǎng)的境界。
三.內容講解
（一） 注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德概述
社會道德的核心可分為：社會公德、家庭美德、職業(yè)道德。
職業(yè)道德的特點：特殊性、多樣性、相對穩(wěn)定性和連續(xù)性、行為上的自律性、一定程度的他律性。
注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德屬于經(jīng)濟鑒證類社會中介職業(yè)道德。
注冊評估師職業(yè)道德的基本要素
(1)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)理想；
(2)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)態(tài)度；
(3)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)責任；
(4)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)勝任能力；
(5)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)良知；
(6)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)榮譽；
(7)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)紀律。
（二） 注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范
我國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范的依據(jù)主要是中國資產(chǎn)評估協(xié)會在2004年制定發(fā)布的《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則――基本準則》和1995年制定發(fā)布的《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)人員自律守則》。
1，注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的基本規(guī)范
注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德基本規(guī)范的內容和要求主要是指具體體現(xiàn)在《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》的總則、基本要求、專業(yè)勝任能力、與委托方和相關當事方的關系、與其他注冊資產(chǎn)評估師的關系等五章所規(guī)定的職業(yè)道德基本規(guī)范中的主要精神實質，并貫穿在整個資產(chǎn)評估業(yè)務全過程中要求注冊資產(chǎn)評估師要遵循的基本道德規(guī)范。主要包括：
(1)注冊資產(chǎn)評估師遵紀守法的要求。
注冊資產(chǎn)評估師不僅應當遵守注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)有關準則，還應當遵守國家相關的法律、法規(guī)。
① 要獨立地進行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關當事方預先設定的價值量作為評估結果。
② 不得利用工作之便為自己或他人謀取不正當利益。
③ 應當遵守保密守則．除法律、法規(guī)和有關制度另有規(guī)定外，未經(jīng)委托方書面許可，不得對外提供在執(zhí)業(yè)過程獲知的各種商業(yè)秘密和相關業(yè)務資料。
④ 不應同時在兩家以上(含)評估機構執(zhí)業(yè)；也不得以個人名義從事資產(chǎn)評估業(yè)務活動。
⑤ 對參與評估人員的工作進行指示、督促和復核，保證評估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標準、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范。
⑥ 要維護評估行業(yè)的職業(yè)形象，不得從事與注冊資產(chǎn)評估師身份不符或可能損害該職業(yè)形象的活動。
⑦ 在每個具體的工作過程形成能夠支持評估結論的工作底稿，并按照有關規(guī)定管理和保存好評估工作檔案。
⑧ 要自覺接受中國資產(chǎn)評估協(xié)會的管理，積極履行對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會義務。
(2)注冊資產(chǎn)評估師應恪守獨立、客觀、公正的要求
①獨立性原則。注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中，應當在實質上和形式上獨立于外部組織和所服務的對象，包括實質上的獨立和形式上的獨立。
②客觀性原則。注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程應當始終站在客觀立場，堅持以客觀事實為依據(jù)的科學態(tài)度，開展和完成資產(chǎn)評估工作，盡量避免用個人主觀臆斷來替代客觀實際。
③公正性原則。注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中的各個不同具體環(huán)節(jié)中，應始終不偏不倚，公平地對待資產(chǎn)評估業(yè)務中的利益相關方。
(3)注冊資產(chǎn)評估師在承接業(yè)務過程、評定價值過程、評估結論披露過程的職業(yè)道德規(guī)范的要求。
在承接業(yè)務過程中應遵守的基本職業(yè)道德規(guī)范：
① 不得以個人的名義進行評估業(yè)務的承攬工作。
② 在承攬和接受業(yè)務時，與委托方或相關當事方有利害關系時，應主動回避。
③ 在接受資產(chǎn)評估業(yè)務時，應實事求是地介紹自己的業(yè)務能力和經(jīng)驗，并與委托方簽訂規(guī)范的委托合同(協(xié)議)。不得采用欺詐、利誘、強迫等不正當手段招攬業(yè)務。
在評定價值過程中應遵守的職業(yè)道德規(guī)范：
① 嚴格執(zhí)行資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)標準和執(zhí)業(yè)程序，不得隨意降低執(zhí)業(yè)標準，不得隨意刪減、簡化執(zhí)業(yè)程序。
② 應當獨立進行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關當事方預先設定的價值量作為評估結果。
③ 應當合理的用使假設，并在評估報告中披露評估假設及其對評估結論的影響。
④ 獲取足夠的相關資料和數(shù)據(jù)，并應當對獲取的資料、數(shù)據(jù)和評估有關事宜進行充分分析。
⑤ 應當對參與評估人員的工作進行指示、督促和復核，保證評估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標準、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范。
⑥ 有時還需要利用有關專家協(xié)助工作。
⑦ 應當在每個具體的工作過程形成評估工作底稿。
在評估結論披露過程中應遵守的職業(yè)道德規(guī)范：
①根據(jù)相關法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準則出具評估報告，不得出具含有虛假、不實、有偏見的或具有誤導性的分析或結論的資產(chǎn)評估報告。
②在評估報告中充分披露評估所依據(jù)的假設、限制條件和評估相關的必要信息。
③引導報告使用者恰當使用評估報告。應當在評估報告中提供必要的信息，使報告使用者能夠理解評估報告結論和合理使用評估報告。
④不應簽署自己未參與或不了解的項目的評估報告，也不得允許他人以本人名義簽署評估報告。
(4)注冊資產(chǎn)評估師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范的要求。
這包括幾個方面的主要內容：
①要從事資產(chǎn)評估業(yè)務的人應當先經(jīng)過專門教育和培訓，獲取了評估方面的專業(yè)知識、專業(yè)訓練，并取得評估的實踐經(jīng)驗，具備從事資產(chǎn)評估業(yè)務的分析、判斷和表達能力，才能進入這一行業(yè)從事評估活動。
②注冊資產(chǎn)評估師應通過接受后續(xù)教育，來保持和提高專業(yè)勝任能力。
③注冊資產(chǎn)評估師在承攬、接受和進行資產(chǎn)評估業(yè)務時，一般只能在其專業(yè)技能和時空安排等方面能夠勝任的范圍內，對超越其專業(yè)技能和時空安排等勝任能力的業(yè)務應當放棄，拒絕或采取恰當?shù)拇胧┘右越鉀Q。
④對不得以而承接超出執(zhí)業(yè)能力范圍的評估業(yè)務，應該聘請相關注冊資產(chǎn)評估師或其他相關專業(yè)的專家和技術人員來對不能勝任的業(yè)務部分進行評估或提供專業(yè)判斷意見，并要采取確信其他相關專業(yè)的專家和技術人員工作合理性的必要措施。還要對專家工作結果負相應的責任。
(5)注冊資產(chǎn)評估師與委托方和相關當事方的關系的基本職業(yè)道德規(guī)范的要求。
①對資產(chǎn)評估業(yè)務質量的責任要求。
②對客戶責任要求-
③在完成評估任務的整個過程中，不得向委托方或相關當事方索取約定服務費之外的不正當利益。
④提示客戶恰當使用評估報告，還應聲明不承擔相關當事人決策失誤的責任。
⑤對社會責任要求。不得損害社會公眾利益。
(6)注冊資產(chǎn)評估師與其他注冊資產(chǎn)評估師的關系的基本職業(yè)道德規(guī)范的要求。
①對同業(yè)的其他注冊資產(chǎn)評估師要求以誠相待，保持良好的工作關系，做好與同行之間的溝通與協(xié)作。
②不得貶損或詆毀其他注冊資產(chǎn)評估師，要共同維護和增進本行業(yè)的職業(yè)信譽和形象。
③不得以惡意降低收費等不正當競爭手段與其他注冊資產(chǎn)評估師爭攬評估業(yè)務。
本章的考試目的是測試考生對注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德相關知識的掌握情況。以2004年發(fā)布的《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基奉準則》的規(guī)定的主要精神和1995年發(fā)布的《資產(chǎn)評沾執(zhí)業(yè)人員自律守則》有關條款的主要精神為依據(jù)，①重點考察考生對注冊資產(chǎn)評估師基本職業(yè)道德規(guī)范的總體要求，以及對注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)道德規(guī)范的具體要求的掌握情況。
二. 主要考點
1．了解注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的內涵及其建設的重要性；了解注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的形成和發(fā)展；熟悉注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的基本要素內容。
2．以《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》規(guī)定的條款和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)人員自律守則》有關條款的主要精神為依據(jù)，掌握注冊資產(chǎn)：評師估職業(yè)道德基本規(guī)范的主要內容和要求，掌握資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)人員自律守則的有關規(guī)定的主要內容和要求。熟悉注冊資產(chǎn)評估師違反職業(yè)道德的行業(yè)自律的相關規(guī)定。
3。了解注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德修養(yǎng)的概念；熟悉注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德修養(yǎng)的主要內容和方法及注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德修養(yǎng)的境界。
三.內容講解
（一） 注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德概述
社會道德的核心可分為：社會公德、家庭美德、職業(yè)道德。
職業(yè)道德的特點：特殊性、多樣性、相對穩(wěn)定性和連續(xù)性、行為上的自律性、一定程度的他律性。
注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德屬于經(jīng)濟鑒證類社會中介職業(yè)道德。
注冊評估師職業(yè)道德的基本要素
(1)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)理想；
(2)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)態(tài)度；
(3)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)責任；
(4)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)勝任能力；
(5)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)良知；
(6)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)榮譽；
(7)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)紀律。
（二） 注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范
我國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范的依據(jù)主要是中國資產(chǎn)評估協(xié)會在2004年制定發(fā)布的《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則――基本準則》和1995年制定發(fā)布的《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)人員自律守則》。
1，注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的基本規(guī)范
注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德基本規(guī)范的內容和要求主要是指具體體現(xiàn)在《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》的總則、基本要求、專業(yè)勝任能力、與委托方和相關當事方的關系、與其他注冊資產(chǎn)評估師的關系等五章所規(guī)定的職業(yè)道德基本規(guī)范中的主要精神實質，并貫穿在整個資產(chǎn)評估業(yè)務全過程中要求注冊資產(chǎn)評估師要遵循的基本道德規(guī)范。主要包括：
(1)注冊資產(chǎn)評估師遵紀守法的要求。
注冊資產(chǎn)評估師不僅應當遵守注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)有關準則，還應當遵守國家相關的法律、法規(guī)。
① 要獨立地進行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關當事方預先設定的價值量作為評估結果。
② 不得利用工作之便為自己或他人謀取不正當利益。
③ 應當遵守保密守則．除法律、法規(guī)和有關制度另有規(guī)定外，未經(jīng)委托方書面許可，不得對外提供在執(zhí)業(yè)過程獲知的各種商業(yè)秘密和相關業(yè)務資料。
④ 不應同時在兩家以上(含)評估機構執(zhí)業(yè)；也不得以個人名義從事資產(chǎn)評估業(yè)務活動。
⑤ 對參與評估人員的工作進行指示、督促和復核，保證評估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標準、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范。
⑥ 要維護評估行業(yè)的職業(yè)形象，不得從事與注冊資產(chǎn)評估師身份不符或可能損害該職業(yè)形象的活動。
⑦ 在每個具體的工作過程形成能夠支持評估結論的工作底稿，并按照有關規(guī)定管理和保存好評估工作檔案。
⑧ 要自覺接受中國資產(chǎn)評估協(xié)會的管理，積極履行對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會義務。
(2)注冊資產(chǎn)評估師應恪守獨立、客觀、公正的要求
①獨立性原則。注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中，應當在實質上和形式上獨立于外部組織和所服務的對象，包括實質上的獨立和形式上的獨立。
②客觀性原則。注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程應當始終站在客觀立場，堅持以客觀事實為依據(jù)的科學態(tài)度，開展和完成資產(chǎn)評估工作，盡量避免用個人主觀臆斷來替代客觀實際。
③公正性原則。注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中的各個不同具體環(huán)節(jié)中，應始終不偏不倚，公平地對待資產(chǎn)評估業(yè)務中的利益相關方。
(3)注冊資產(chǎn)評估師在承接業(yè)務過程、評定價值過程、評估結論披露過程的職業(yè)道德規(guī)范的要求。
在承接業(yè)務過程中應遵守的基本職業(yè)道德規(guī)范：
① 不得以個人的名義進行評估業(yè)務的承攬工作。
② 在承攬和接受業(yè)務時，與委托方或相關當事方有利害關系時，應主動回避。
③ 在接受資產(chǎn)評估業(yè)務時，應實事求是地介紹自己的業(yè)務能力和經(jīng)驗，并與委托方簽訂規(guī)范的委托合同(協(xié)議)。不得采用欺詐、利誘、強迫等不正當手段招攬業(yè)務。
在評定價值過程中應遵守的職業(yè)道德規(guī)范：
① 嚴格執(zhí)行資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)標準和執(zhí)業(yè)程序，不得隨意降低執(zhí)業(yè)標準，不得隨意刪減、簡化執(zhí)業(yè)程序。
② 應當獨立進行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關當事方預先設定的價值量作為評估結果。
③ 應當合理的用使假設，并在評估報告中披露評估假設及其對評估結論的影響。
④ 獲取足夠的相關資料和數(shù)據(jù)，并應當對獲取的資料、數(shù)據(jù)和評估有關事宜進行充分分析。
⑤ 應當對參與評估人員的工作進行指示、督促和復核，保證評估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標準、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范。
⑥ 有時還需要利用有關專家協(xié)助工作。
⑦ 應當在每個具體的工作過程形成評估工作底稿。
在評估結論披露過程中應遵守的職業(yè)道德規(guī)范：
①根據(jù)相關法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準則出具評估報告，不得出具含有虛假、不實、有偏見的或具有誤導性的分析或結論的資產(chǎn)評估報告。
②在評估報告中充分披露評估所依據(jù)的假設、限制條件和評估相關的必要信息。
③引導報告使用者恰當使用評估報告。應當在評估報告中提供必要的信息，使報告使用者能夠理解評估報告結論和合理使用評估報告。
④不應簽署自己未參與或不了解的項目的評估報告，也不得允許他人以本人名義簽署評估報告。
(4)注冊資產(chǎn)評估師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范的要求。
這包括幾個方面的主要內容：
①要從事資產(chǎn)評估業(yè)務的人應當先經(jīng)過專門教育和培訓，獲取了評估方面的專業(yè)知識、專業(yè)訓練，并取得評估的實踐經(jīng)驗，具備從事資產(chǎn)評估業(yè)務的分析、判斷和表達能力，才能進入這一行業(yè)從事評估活動。
②注冊資產(chǎn)評估師應通過接受后續(xù)教育，來保持和提高專業(yè)勝任能力。
③注冊資產(chǎn)評估師在承攬、接受和進行資產(chǎn)評估業(yè)務時，一般只能在其專業(yè)技能和時空安排等方面能夠勝任的范圍內，對超越其專業(yè)技能和時空安排等勝任能力的業(yè)務應當放棄，拒絕或采取恰當?shù)拇胧┘右越鉀Q。
④對不得以而承接超出執(zhí)業(yè)能力范圍的評估業(yè)務，應該聘請相關注冊資產(chǎn)評估師或其他相關專業(yè)的專家和技術人員來對不能勝任的業(yè)務部分進行評估或提供專業(yè)判斷意見，并要采取確信其他相關專業(yè)的專家和技術人員工作合理性的必要措施。還要對專家工作結果負相應的責任。
(5)注冊資產(chǎn)評估師與委托方和相關當事方的關系的基本職業(yè)道德規(guī)范的要求。
①對資產(chǎn)評估業(yè)務質量的責任要求。
②對客戶責任要求-
③在完成評估任務的整個過程中，不得向委托方或相關當事方索取約定服務費之外的不正當利益。
④提示客戶恰當使用評估報告，還應聲明不承擔相關當事人決策失誤的責任。
⑤對社會責任要求。不得損害社會公眾利益。
(6)注冊資產(chǎn)評估師與其他注冊資產(chǎn)評估師的關系的基本職業(yè)道德規(guī)范的要求。
①對同業(yè)的其他注冊資產(chǎn)評估師要求以誠相待，保持良好的工作關系，做好與同行之間的溝通與協(xié)作。
②不得貶損或詆毀其他注冊資產(chǎn)評估師，要共同維護和增進本行業(yè)的職業(yè)信譽和形象。
③不得以惡意降低收費等不正當競爭手段與其他注冊資產(chǎn)評估師爭攬評估業(yè)務。