第一套模擬試題
一、單項(xiàng)選擇題
1．B 2．B 3．D 4．C 【解析】交易費(fèi)用計(jì)入成本，入賬價值=200（4-0.5）+12=712萬元?！?．D 6．B 7．B 8．B 【解析】出租時公允價值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=2100-2050=50萬元?！?．D 10．B 11．C 12．D 13．C 14．C 15．A 【解析】A公司2008年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-50=981.67萬元，2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981.676%=58.90萬元。 16．A 17．A 【解析】2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=20-2052=12萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-2040%-（ 20-2040%）40%=7.2萬元，應(yīng)納稅暫時性差異余額=12-7.2=4.8萬元。 18．A 19．D 20．C 【解析】當(dāng)清償或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出不存在一個金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目時，估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額＝100015％1％＋10005％2％＝2.5萬元。 21．B 22．C 23．B 24．D 【解析】紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價值105000元-所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價值80000元－增值稅銷項(xiàng)稅額13600元（ 8000017％）＝11400元?！?5．A 【解析】選項(xiàng)A，80（260+80）=23.53%，小于25%；選項(xiàng)B，80（200+80）=28.57%，大于25%；選項(xiàng)C，140（320+140）=30.43%，大于25%；選項(xiàng)D，屬于貨幣性交易。通過計(jì)算和分析，“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性資產(chǎn)交換?！?6．【答案】D 【解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500萬元?！?7．A 28．【答案】B 【解析】因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額=3/4，即資產(chǎn)負(fù)債率=3/7，權(quán)益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）=1/（1-3/7）=7/4 29．B 30．B
二、多項(xiàng)選擇題
1．AC 2．ABCE 3．AC 4．ACDE 5．AC 6．ABCDE 7．AB 8．ABCDE 9．ABCE 10．ABCE 11．ABCD 12．BDE 13．AB 14．ABCD 15．ABC 16．ABC 17．ACDE 18．BCDE 19．AC 20．ABCD
三、綜合題
1．【答案】
（1）2007年1月1日
借：持有至到期投資—成本 1000
貸：銀行存款 967.50
持有至到期投資—利息調(diào)整 32.50
（2）
2007年12月31日
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=967.505%=48.38萬元，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=48.38-10004%=8.38萬元。
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 40
持有至到期投資—利息調(diào)整 8.38
貸：投資收益 48.38
（3）
2008年12月31日
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（967.50+48.38）5%=50.79萬元，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=50.79-10004%=10.79萬元。
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 40
持有至到期投資—利息調(diào)整 10.79
貸：投資收益 50.79
（4）
2009年12月31日
“持有至到期投資—利息調(diào)整”=32.50-8.38-10.79=13.33萬元，投資收益=40+13.33=53.333萬元。
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 40
持有至到期投資—利息調(diào)整 13.33
貸：投資收益53．33
（8）
2010年1月1日
借：銀行存款 1120
貸：持有至到期投資—成本 1000
—應(yīng)計(jì)利息 120
2．
（1）調(diào)整事項(xiàng)有：①、②、③、⑤
（2）
①
借：以前年度損益調(diào)整 6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1020
貸：應(yīng)收賬款 7020
借：壞賬準(zhǔn)備 35.1
貸：以前年度損益調(diào)整 35.1
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1968.42
貸：以前年度損益調(diào)整 1968.42
借：利潤分配——未分配利潤 3996.48
貸：以前年度損益調(diào)整 3996.48
借：盈余公積 399.65
貸：利潤分配——未分配利潤 399.65
②
借：以前年度損益調(diào)整 2000
貸：其他應(yīng)付款 2000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 660
貸：以前年度損益調(diào)整 660
借：利潤分配——未分配利潤 1340
貸：以前年度損益調(diào)整 1340
借：盈余公積 134
貸：利潤分配——未分配利潤 134
③
借：存貨跌價準(zhǔn)備 1000
貸：以前年度損益調(diào)整 1000
借：以前年度損益調(diào)整 1000
貸：利潤分配——未分配利潤 1000
借：利潤分配——未分配利潤 100
貸：盈余公積 100
⑤
借：以前年度損益調(diào)整 1200
貸：壞賬準(zhǔn)備 1200
借：利潤分配——未分配利潤 1200
貸：以前年度損益調(diào)整 1200
借：盈余公積 120
貸：利潤分配——未分配利潤 120
3．答案：
（1）
目前資金結(jié)構(gòu)為：長期借款800/2000=40％，普通股60％
借款成本＝10％（1－33％）＝6.7％
普通股成本＝2（1＋5％）20＋5％＝15.5％
加權(quán)平均資金成本＝6．7％40％＋15.5％60％＝11.98％
（2）
原有借款的資金成本=10％（1－33％）＝6.7％
新借款資金成本＝12％（1－33％）＝8.04％
普通股成本＝2（1＋5％）18＋5％＝16.67％
增加借款籌資方案的加權(quán)平均資金成本=6.7%（800/2100）+8.04%（100/2100）+16.67%（1200/2100）=2.55%+0.38%+9.53%=12.46%
（3）
原有借款的資金成本=10％（1－33％）＝6.7％
普通股資金成本=[2（1+5%）]/25+5%=13.4%
增加普通股籌資方案的加權(quán)平均資金成本=6.7%（800/2100）+13.4%（1200+100）/2100=10.85%
（4）據(jù)以上計(jì)算可知該公司應(yīng)選擇普通股籌資
4．【答案】
（1）2007年1月1日
借：投資性房地產(chǎn)—成本 2200
貸：開發(fā)產(chǎn)品 2000
資本公積—其他資本公積 200
（2）2007年12月31日
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
借：公允價值變動損益 50
貸：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 50
（3）2008年12月31日
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
借：公允價值變動損益 30
貸：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 30
（4）2009年12月31日
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
借：公允價值變動損益 70
貸：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 70
（5）2010年1月5日
借：銀行存款 2080
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2080
借：其他業(yè)務(wù)成本 2050
投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 150
貸：投資性房地產(chǎn)—成本 2200
借：資本公積—其他資本公積 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 200
借：其他業(yè)務(wù)收入 150
貸：公允價值變動損益 150
一、單項(xiàng)選擇題
1．B 2．B 3．D 4．C 【解析】交易費(fèi)用計(jì)入成本，入賬價值=200（4-0.5）+12=712萬元?！?．D 6．B 7．B 8．B 【解析】出租時公允價值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=2100-2050=50萬元?！?．D 10．B 11．C 12．D 13．C 14．C 15．A 【解析】A公司2008年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-50=981.67萬元，2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981.676%=58.90萬元。 16．A 17．A 【解析】2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=20-2052=12萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-2040%-（ 20-2040%）40%=7.2萬元，應(yīng)納稅暫時性差異余額=12-7.2=4.8萬元。 18．A 19．D 20．C 【解析】當(dāng)清償或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出不存在一個金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目時，估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額＝100015％1％＋10005％2％＝2.5萬元。 21．B 22．C 23．B 24．D 【解析】紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價值105000元-所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價值80000元－增值稅銷項(xiàng)稅額13600元（ 8000017％）＝11400元?！?5．A 【解析】選項(xiàng)A，80（260+80）=23.53%，小于25%；選項(xiàng)B，80（200+80）=28.57%，大于25%；選項(xiàng)C，140（320+140）=30.43%，大于25%；選項(xiàng)D，屬于貨幣性交易。通過計(jì)算和分析，“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性資產(chǎn)交換?！?6．【答案】D 【解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500萬元?！?7．A 28．【答案】B 【解析】因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額=3/4，即資產(chǎn)負(fù)債率=3/7，權(quán)益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）=1/（1-3/7）=7/4 29．B 30．B
二、多項(xiàng)選擇題
1．AC 2．ABCE 3．AC 4．ACDE 5．AC 6．ABCDE 7．AB 8．ABCDE 9．ABCE 10．ABCE 11．ABCD 12．BDE 13．AB 14．ABCD 15．ABC 16．ABC 17．ACDE 18．BCDE 19．AC 20．ABCD
三、綜合題
1．【答案】
（1）2007年1月1日
借：持有至到期投資—成本 1000
貸：銀行存款 967.50
持有至到期投資—利息調(diào)整 32.50
（2）
2007年12月31日
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=967.505%=48.38萬元，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=48.38-10004%=8.38萬元。
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 40
持有至到期投資—利息調(diào)整 8.38
貸：投資收益 48.38
（3）
2008年12月31日
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（967.50+48.38）5%=50.79萬元，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=50.79-10004%=10.79萬元。
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 40
持有至到期投資—利息調(diào)整 10.79
貸：投資收益 50.79
（4）
2009年12月31日
“持有至到期投資—利息調(diào)整”=32.50-8.38-10.79=13.33萬元，投資收益=40+13.33=53.333萬元。
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 40
持有至到期投資—利息調(diào)整 13.33
貸：投資收益53．33
（8）
2010年1月1日
借：銀行存款 1120
貸：持有至到期投資—成本 1000
—應(yīng)計(jì)利息 120
2．
（1）調(diào)整事項(xiàng)有：①、②、③、⑤
（2）
①
借：以前年度損益調(diào)整 6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1020
貸：應(yīng)收賬款 7020
借：壞賬準(zhǔn)備 35.1
貸：以前年度損益調(diào)整 35.1
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1968.42
貸：以前年度損益調(diào)整 1968.42
借：利潤分配——未分配利潤 3996.48
貸：以前年度損益調(diào)整 3996.48
借：盈余公積 399.65
貸：利潤分配——未分配利潤 399.65
②
借：以前年度損益調(diào)整 2000
貸：其他應(yīng)付款 2000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 660
貸：以前年度損益調(diào)整 660
借：利潤分配——未分配利潤 1340
貸：以前年度損益調(diào)整 1340
借：盈余公積 134
貸：利潤分配——未分配利潤 134
③
借：存貨跌價準(zhǔn)備 1000
貸：以前年度損益調(diào)整 1000
借：以前年度損益調(diào)整 1000
貸：利潤分配——未分配利潤 1000
借：利潤分配——未分配利潤 100
貸：盈余公積 100
⑤
借：以前年度損益調(diào)整 1200
貸：壞賬準(zhǔn)備 1200
借：利潤分配——未分配利潤 1200
貸：以前年度損益調(diào)整 1200
借：盈余公積 120
貸：利潤分配——未分配利潤 120
3．答案：
（1）
目前資金結(jié)構(gòu)為：長期借款800/2000=40％，普通股60％
借款成本＝10％（1－33％）＝6.7％
普通股成本＝2（1＋5％）20＋5％＝15.5％
加權(quán)平均資金成本＝6．7％40％＋15.5％60％＝11.98％
（2）
原有借款的資金成本=10％（1－33％）＝6.7％
新借款資金成本＝12％（1－33％）＝8.04％
普通股成本＝2（1＋5％）18＋5％＝16.67％
增加借款籌資方案的加權(quán)平均資金成本=6.7%（800/2100）+8.04%（100/2100）+16.67%（1200/2100）=2.55%+0.38%+9.53%=12.46%
（3）
原有借款的資金成本=10％（1－33％）＝6.7％
普通股資金成本=[2（1+5%）]/25+5%=13.4%
增加普通股籌資方案的加權(quán)平均資金成本=6.7%（800/2100）+13.4%（1200+100）/2100=10.85%
（4）據(jù)以上計(jì)算可知該公司應(yīng)選擇普通股籌資
4．【答案】
（1）2007年1月1日
借：投資性房地產(chǎn)—成本 2200
貸：開發(fā)產(chǎn)品 2000
資本公積—其他資本公積 200
（2）2007年12月31日
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
借：公允價值變動損益 50
貸：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 50
（3）2008年12月31日
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
借：公允價值變動損益 30
貸：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 30
（4）2009年12月31日
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
借：公允價值變動損益 70
貸：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 70
（5）2010年1月5日
借：銀行存款 2080
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2080
借：其他業(yè)務(wù)成本 2050
投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 150
貸：投資性房地產(chǎn)—成本 2200
借：資本公積—其他資本公積 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 200
借：其他業(yè)務(wù)收入 150
貸：公允價值變動損益 150