一、管理費(fèi)用
(一)管理費(fèi)用的內(nèi)容
管理費(fèi)用包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗晶攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈
等。
二、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用內(nèi)容
營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理。
三、財(cái)務(wù)費(fèi)用
(一)財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)，以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
第五節(jié) 本年利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用；
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)損益+非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益-資產(chǎn)減值損失；
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用+投資收益。
利潤(rùn)形成階段，要掌握三筆分錄：
①將所有收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
補(bǔ)貼收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn) 100（假設(shè)所有“收入”為100）
②將所有的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”
借：本年利潤(rùn) 80（假設(shè)所有“費(fèi)用”為80）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅
③將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn) 20
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 20
第六節(jié) 利潤(rùn)分配
本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)進(jìn)行利潤(rùn)分配，一般要提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)。在利潤(rùn)分配階段，要掌握兩筆分錄：
①進(jìn)行利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 2(20*10%)
——提取法定公益金 1(20*5%)
貸：盈余公積 3
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn) 10
貸：應(yīng)付利潤(rùn) 10
②將利潤(rùn)分配明細(xì)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 2
——提取法定公益金 1
——應(yīng)付利潤(rùn) 10
利潤(rùn)分配的基本思路是：本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)有兩個(gè)去向，一是分出去，形成應(yīng)付利潤(rùn)；二是留下來(lái)，形成留存收益。留存收益又分為兩部分，指定用途部分稱為盈余公積，未指定用途部分稱為未分配利潤(rùn)。假設(shè)本企業(yè)是新建企業(yè)，如本例，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)20，分出去10，留下來(lái)10；留下來(lái)的部分，形成指定用途的盈余公積為3，則年末未分配利潤(rùn)為7。
(一)管理費(fèi)用的內(nèi)容
管理費(fèi)用包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗晶攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈
等。
二、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用內(nèi)容
營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理。
三、財(cái)務(wù)費(fèi)用
(一)財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)，以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
第五節(jié) 本年利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用；
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)損益+非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益-資產(chǎn)減值損失；
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用+投資收益。
利潤(rùn)形成階段，要掌握三筆分錄：
①將所有收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
補(bǔ)貼收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn) 100（假設(shè)所有“收入”為100）
②將所有的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”
借：本年利潤(rùn) 80（假設(shè)所有“費(fèi)用”為80）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅
③將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn) 20
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 20
第六節(jié) 利潤(rùn)分配
本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)進(jìn)行利潤(rùn)分配，一般要提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)。在利潤(rùn)分配階段，要掌握兩筆分錄：
①進(jìn)行利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 2(20*10%)
——提取法定公益金 1(20*5%)
貸：盈余公積 3
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn) 10
貸：應(yīng)付利潤(rùn) 10
②將利潤(rùn)分配明細(xì)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 2
——提取法定公益金 1
——應(yīng)付利潤(rùn) 10
利潤(rùn)分配的基本思路是：本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)有兩個(gè)去向，一是分出去，形成應(yīng)付利潤(rùn)；二是留下來(lái)，形成留存收益。留存收益又分為兩部分，指定用途部分稱為盈余公積，未指定用途部分稱為未分配利潤(rùn)。假設(shè)本企業(yè)是新建企業(yè)，如本例，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)20，分出去10，留下來(lái)10；留下來(lái)的部分，形成指定用途的盈余公積為3，則年末未分配利潤(rùn)為7。