所謂稅收法律關(guān)系，是指由稅法所調(diào)整而形成的，在稅收活動(dòng)中各稅收法律關(guān)系主體之間發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。對(duì)這一概念的理解需要把握以下三點(diǎn)：一是這種法律關(guān)系是受稅法所調(diào)整而形成的社會(huì)關(guān)系，一定的社會(huì)關(guān)系經(jīng)由稅法調(diào)整就成為稅收法律關(guān)系；二是這種法律關(guān)系是發(fā)生在稅收活動(dòng)中的社會(huì)關(guān)系，是否發(fā)生在稅收活動(dòng)中是判定一個(gè)法律關(guān)系是否屬于稅收法律關(guān)系的重要標(biāo)準(zhǔn)；三是這種關(guān)系是以權(quán)利義務(wù)為內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系，這是所有法律關(guān)系的共同特征。
稅收法律關(guān)系的特征
1、稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)是稅收分配關(guān)系在法律上的表現(xiàn)。從財(cái)政角度看，稅收是一種收入分配關(guān)系，國家取得財(cái)政收入的直接目的是實(shí)現(xiàn)國家的職能。稅收法律關(guān)系反映并決定于稅收分配關(guān)系，屬于上層建筑范疇。當(dāng)一種稅收分配關(guān)系隨著社會(huì)形態(tài)的更替而被新的稅收關(guān)系所取代，必然引起舊的稅收法律關(guān)系的消滅和新的稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生。
2、稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國家或國家授權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。稅收法律關(guān)系實(shí)質(zhì)上是納稅人與國家之間的法律關(guān)系，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使稅收征收管理權(quán)，稅收法律關(guān)系便表現(xiàn)為征稅機(jī)關(guān)和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
3、稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性。這是稅收法律關(guān)系與民事法律關(guān)系在內(nèi)容上的區(qū)別。在民事法律關(guān)系中，主體權(quán)利義務(wù)的設(shè)立與分配既完全對(duì)等又表現(xiàn)出直接性；在稅收法律關(guān)系中，稅法作為一種義務(wù)性法律規(guī)范，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)較多的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)成為權(quán)力主體，納稅人成為義務(wù)主體。這種權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)等性是由稅收無償性和強(qiáng)制性的特征所決定的。但是，稅收法律關(guān)系并非是一種完全單向性的支配關(guān)系，即是說，納稅人在一般情況下是義務(wù)主體，但在某些特定場合又可能轉(zhuǎn)化為權(quán)利主體，不對(duì)等也不是絕對(duì)的。
4、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)行為為前提。稅法事實(shí)行為是產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的前提或根據(jù)。只要納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)和行為，稅收法律關(guān)系就相應(yīng)產(chǎn)生了，征稅主體就必須依法履行征稅職能，納稅主體就必須依法履行納稅義務(wù)。
稅收法律關(guān)系的特征
1、稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)是稅收分配關(guān)系在法律上的表現(xiàn)。從財(cái)政角度看，稅收是一種收入分配關(guān)系，國家取得財(cái)政收入的直接目的是實(shí)現(xiàn)國家的職能。稅收法律關(guān)系反映并決定于稅收分配關(guān)系，屬于上層建筑范疇。當(dāng)一種稅收分配關(guān)系隨著社會(huì)形態(tài)的更替而被新的稅收關(guān)系所取代，必然引起舊的稅收法律關(guān)系的消滅和新的稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生。
2、稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國家或國家授權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。稅收法律關(guān)系實(shí)質(zhì)上是納稅人與國家之間的法律關(guān)系，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使稅收征收管理權(quán)，稅收法律關(guān)系便表現(xiàn)為征稅機(jī)關(guān)和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
3、稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性。這是稅收法律關(guān)系與民事法律關(guān)系在內(nèi)容上的區(qū)別。在民事法律關(guān)系中，主體權(quán)利義務(wù)的設(shè)立與分配既完全對(duì)等又表現(xiàn)出直接性；在稅收法律關(guān)系中，稅法作為一種義務(wù)性法律規(guī)范，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)較多的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)成為權(quán)力主體，納稅人成為義務(wù)主體。這種權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)等性是由稅收無償性和強(qiáng)制性的特征所決定的。但是，稅收法律關(guān)系并非是一種完全單向性的支配關(guān)系，即是說，納稅人在一般情況下是義務(wù)主體，但在某些特定場合又可能轉(zhuǎn)化為權(quán)利主體，不對(duì)等也不是絕對(duì)的。
4、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)行為為前提。稅法事實(shí)行為是產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的前提或根據(jù)。只要納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)和行為，稅收法律關(guān)系就相應(yīng)產(chǎn)生了，征稅主體就必須依法履行征稅職能，納稅主體就必須依法履行納稅義務(wù)。