單項(xiàng)選擇題 ◎甲加工廠為增值稅一般納稅人，2007年6月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為40000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)用4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列說(shuō)法正確的是（ ）。（煙絲成本利潤(rùn)率為5%）
A、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅760元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅20700元
B、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元
C、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅11390元，應(yīng)納消費(fèi)稅20700元
D、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元
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正確答案：C
答案解析：本題材目為受托方提供原材料的情形，不屬于委托加工行為，甲企業(yè)應(yīng)按銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品處理
組成計(jì)稅價(jià)格=（40000+2000+4000）×（1+5%）÷（1－30%）=69000（元）
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=69000×17%=11730（元）
本期應(yīng)納增值稅=11730－340=11390（元）
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=69000×30%=20700（元）
A、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅760元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅20700元
B、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元
C、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅11390元，應(yīng)納消費(fèi)稅20700元
D、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元
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正確答案：C
答案解析：本題材目為受托方提供原材料的情形，不屬于委托加工行為，甲企業(yè)應(yīng)按銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品處理
組成計(jì)稅價(jià)格=（40000+2000+4000）×（1+5%）÷（1－30%）=69000（元）
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=69000×17%=11730（元）
本期應(yīng)納增值稅=11730－340=11390（元）
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=69000×30%=20700（元）