實務(wù)公告 2100—3：內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的作用
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2100 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2100 條標(biāo)準(zhǔn)
工作性質(zhì) 內(nèi)部審計部門評價并幫助改進機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制和治理體系。 本實務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計的定義要求采取“規(guī)范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過程的有效性進行 評價和改善?！睘榱烁鶕?jù)《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計師應(yīng)該在 機構(gòu)的風(fēng) 險管理過程中起關(guān)鍵作用。本實務(wù)公告希望為內(nèi)部審計師提供確定其在機構(gòu)風(fēng)險 管理過程中的作用和遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)。內(nèi)部審計師在實際工作中可能 需要考慮本指南以外 的其他因素。是否遵守本實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。
1．風(fēng)險管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)。要實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理人員應(yīng)該保證機構(gòu)擁有健全的風(fēng)險管理過程，而且這些程序正在有效發(fā)生作用。董事會和審計委員會應(yīng)該在確定機
構(gòu)是否建 立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理過程以及這些程序是否充分有效運作等方面起監(jiān)督作用。內(nèi)部 審計師應(yīng)該通過檢查、評價、報告風(fēng)險管理過程的充分性和有效性并提出改進建議來協(xié)助管 理人員和審計委員會工作。但是，以咨詢顧問身份開展工作的內(nèi)部審計師可以協(xié)助機構(gòu)確定、 評價并實施針對風(fēng)險的管理方法和控制措施。
2．對機構(gòu)的風(fēng)險管理過程進行評價和報告一般是審計的重點。評價管理風(fēng)險程序有別 于審計師應(yīng)用風(fēng)險分析對審計進行的計劃工作。但是，來自綜合性風(fēng)險管理過程的信息(包 括對管理層和董事會所關(guān)心問題的確認(rèn))有助于內(nèi)部審計師計劃審計工作。
3．審計執(zhí)行主管應(yīng)該理解管理層和董事會期望內(nèi)部審計部門在機構(gòu)的風(fēng)險管理過程中 起什么作用。這種理解應(yīng)該在內(nèi)部審計部門和審計委員會各自的章程中得到規(guī)定。
4．所有在機構(gòu)風(fēng)險管理過程中起作用的團組和個人應(yīng)該協(xié)調(diào)其責(zé)任和活動。這些責(zé)任 和活動應(yīng)該在機構(gòu)戰(zhàn)略計劃、董事會政策、管理層指令、操作程序和其他治理工具中得到恰 當(dāng)文件記錄。應(yīng)該記錄的活動和責(zé)任包括：
•戰(zhàn)略方向的確定由董事會或委員會負(fù)責(zé)；
•風(fēng)險的歸屬可以由管理高層分配；
•對剩余風(fēng)險的接受可以由執(zhí)行管理層決定；
•持續(xù)的確認(rèn)、評價、減緩和監(jiān)測活動可以由操作層人員分配決定；
•定期評價和保證工作應(yīng)該由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。
5．期望內(nèi)部審計師在正常履行職責(zé)的過程中確認(rèn)并評價嚴(yán)重風(fēng)險。
6．內(nèi)部審計部門在機構(gòu)風(fēng)險管理過程中的作用可以隨著時間的推移而發(fā)生變化，并可 能經(jīng)歷一種延續(xù)的發(fā)展過程，即
•從不在風(fēng)險管理過程中起任何作用；到
•作為內(nèi)部審計工作計劃的一部分對風(fēng)險管理過程進行審計；到
•積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，如：參加監(jiān)督委員會、監(jiān)測活動并報告情況；
到
•對風(fēng)險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)。
7．最后，執(zhí)行管理人員和審計委員會負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的作用。管
理人員決定內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的作用時受到機構(gòu)文化、內(nèi)部審計人員能力以及所在 國風(fēng)俗習(xí) 慣等因素的影響。
8．可以在以下實務(wù)公告中獲取進一步的指導(dǎo)信息：
•實務(wù)公告 2100—4：內(nèi)部審計在尚未建立風(fēng)險管理過程的機構(gòu)中的作用；
•實務(wù)公告 1130．A1—2：內(nèi)部審計在其他(非審計)領(lǐng)域的作用；
•實務(wù)公告 2110—1：評價風(fēng)險管理過程的充分性；
•實務(wù)公告 2010—2：聯(lián)系審計計劃與風(fēng)險。
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2100 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2100 條標(biāo)準(zhǔn)
工作性質(zhì) 內(nèi)部審計部門評價并幫助改進機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制和治理體系。 本實務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計的定義要求采取“規(guī)范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過程的有效性進行 評價和改善?！睘榱烁鶕?jù)《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計師應(yīng)該在 機構(gòu)的風(fēng) 險管理過程中起關(guān)鍵作用。本實務(wù)公告希望為內(nèi)部審計師提供確定其在機構(gòu)風(fēng)險 管理過程中的作用和遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)。內(nèi)部審計師在實際工作中可能 需要考慮本指南以外 的其他因素。是否遵守本實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。
1．風(fēng)險管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)。要實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理人員應(yīng)該保證機構(gòu)擁有健全的風(fēng)險管理過程，而且這些程序正在有效發(fā)生作用。董事會和審計委員會應(yīng)該在確定機
構(gòu)是否建 立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理過程以及這些程序是否充分有效運作等方面起監(jiān)督作用。內(nèi)部 審計師應(yīng)該通過檢查、評價、報告風(fēng)險管理過程的充分性和有效性并提出改進建議來協(xié)助管 理人員和審計委員會工作。但是，以咨詢顧問身份開展工作的內(nèi)部審計師可以協(xié)助機構(gòu)確定、 評價并實施針對風(fēng)險的管理方法和控制措施。
2．對機構(gòu)的風(fēng)險管理過程進行評價和報告一般是審計的重點。評價管理風(fēng)險程序有別 于審計師應(yīng)用風(fēng)險分析對審計進行的計劃工作。但是，來自綜合性風(fēng)險管理過程的信息(包 括對管理層和董事會所關(guān)心問題的確認(rèn))有助于內(nèi)部審計師計劃審計工作。
3．審計執(zhí)行主管應(yīng)該理解管理層和董事會期望內(nèi)部審計部門在機構(gòu)的風(fēng)險管理過程中 起什么作用。這種理解應(yīng)該在內(nèi)部審計部門和審計委員會各自的章程中得到規(guī)定。
4．所有在機構(gòu)風(fēng)險管理過程中起作用的團組和個人應(yīng)該協(xié)調(diào)其責(zé)任和活動。這些責(zé)任 和活動應(yīng)該在機構(gòu)戰(zhàn)略計劃、董事會政策、管理層指令、操作程序和其他治理工具中得到恰 當(dāng)文件記錄。應(yīng)該記錄的活動和責(zé)任包括：
•戰(zhàn)略方向的確定由董事會或委員會負(fù)責(zé)；
•風(fēng)險的歸屬可以由管理高層分配；
•對剩余風(fēng)險的接受可以由執(zhí)行管理層決定；
•持續(xù)的確認(rèn)、評價、減緩和監(jiān)測活動可以由操作層人員分配決定；
•定期評價和保證工作應(yīng)該由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。
5．期望內(nèi)部審計師在正常履行職責(zé)的過程中確認(rèn)并評價嚴(yán)重風(fēng)險。
6．內(nèi)部審計部門在機構(gòu)風(fēng)險管理過程中的作用可以隨著時間的推移而發(fā)生變化，并可 能經(jīng)歷一種延續(xù)的發(fā)展過程，即
•從不在風(fēng)險管理過程中起任何作用；到
•作為內(nèi)部審計工作計劃的一部分對風(fēng)險管理過程進行審計；到
•積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，如：參加監(jiān)督委員會、監(jiān)測活動并報告情況；
到
•對風(fēng)險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)。
7．最后，執(zhí)行管理人員和審計委員會負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的作用。管
理人員決定內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的作用時受到機構(gòu)文化、內(nèi)部審計人員能力以及所在 國風(fēng)俗習(xí) 慣等因素的影響。
8．可以在以下實務(wù)公告中獲取進一步的指導(dǎo)信息：
•實務(wù)公告 2100—4：內(nèi)部審計在尚未建立風(fēng)險管理過程的機構(gòu)中的作用；
•實務(wù)公告 1130．A1—2：內(nèi)部審計在其他(非審計)領(lǐng)域的作用；
•實務(wù)公告 2110—1：評價風(fēng)險管理過程的充分性；
•實務(wù)公告 2010—2：聯(lián)系審計計劃與風(fēng)險。