案例分析題:
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月份銷售產(chǎn)品取得不含稅收入12萬(wàn)元，當(dāng)月又以自制產(chǎn)品5萬(wàn)元，用于獎(jiǎng)勵(lì)職工，又以自制成品10萬(wàn)元投資某聯(lián)營(yíng)企業(yè)，3月份該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料10萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票注明稅款1.7萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。
1．該企業(yè)3月份銷項(xiàng)稅額為（ ）。
A．4.59萬(wàn)元
B．2.04萬(wàn)元
C．3.74萬(wàn)元
D．3萬(wàn)元
2.該企業(yè)3月份進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）。
A．1.7萬(wàn)元
B．1.77萬(wàn)元
C．1.8萬(wàn)元
D．2.7萬(wàn)元
3.該企業(yè)應(yīng)納稅額（ ）。
A．2.87萬(wàn)元
B．0.63萬(wàn)元
C．2.82萬(wàn)元
D．2萬(wàn)元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C
解析：銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率＝（12＋5＋10）×17%＝4.59萬(wàn)元。
解析：進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，一般以當(dāng)期購(gòu)貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅稅款為準(zhǔn)。運(yùn)費(fèi)的扣除率為7%,所以支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1×7%＝0.07。總的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.77萬(wàn)元。
解析：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝4.59-1.77＝2.82萬(wàn)元。
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月份銷售產(chǎn)品取得不含稅收入12萬(wàn)元，當(dāng)月又以自制產(chǎn)品5萬(wàn)元，用于獎(jiǎng)勵(lì)職工，又以自制成品10萬(wàn)元投資某聯(lián)營(yíng)企業(yè)，3月份該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料10萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票注明稅款1.7萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。
1．該企業(yè)3月份銷項(xiàng)稅額為（ ）。
A．4.59萬(wàn)元
B．2.04萬(wàn)元
C．3.74萬(wàn)元
D．3萬(wàn)元
2.該企業(yè)3月份進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）。
A．1.7萬(wàn)元
B．1.77萬(wàn)元
C．1.8萬(wàn)元
D．2.7萬(wàn)元
3.該企業(yè)應(yīng)納稅額（ ）。
A．2.87萬(wàn)元
B．0.63萬(wàn)元
C．2.82萬(wàn)元
D．2萬(wàn)元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C
解析：銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率＝（12＋5＋10）×17%＝4.59萬(wàn)元。
解析：進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，一般以當(dāng)期購(gòu)貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅稅款為準(zhǔn)。運(yùn)費(fèi)的扣除率為7%,所以支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1×7%＝0.07。總的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.77萬(wàn)元。
解析：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝4.59-1.77＝2.82萬(wàn)元。