(五)補充資料各項目的內容和填列方法
1.“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量”項目。采用間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量凈額時,需要調整四大類項目:①實際沒有支付現(xiàn)金的費用；②實際沒有收到現(xiàn)金的收益；③不屬于經營活動的損益；④經營性應收應付項目的增減變動。這些項目的具體內容如下:
(1)計提的資產減值準備。(2)固定資產折舊。(3)無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷(4)待攤費用減少(減:增加)。(5)預提費用增加(減:減少)。(6)處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)。
(7)固定資產報廢損失。該項目反映企業(yè)本期發(fā)生的固定資產盤虧(減盤盈)后的凈損失。(8)財務費用(9)投資損失(減:收益)。(10)遞延稅款貸項(減:借項)。(11)存貨的減少(減:增加)。(12)經營性應收項目的減少(減:增加)。(13)經營性應付項目的增加(減:減少)。
2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”項目。
(1)“債務轉為資本”項目,反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額。(2)“1年內到期的可轉換公司債券”項目,反映企業(yè)1年內到期的可轉換公司債券的本息。(3)“融資租人固定資產”項目,反映企業(yè)本期融資租人固定資產計人“長期應付款”科目的金額。
3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目。
[例題]某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為（ ）萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
答案：D
解析：企業(yè)當期經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500萬元
[例題]在采用間接法，將凈利潤調整為經營活動產生現(xiàn)金流量時，下面各調整項目中屬于調增項目的有（?。?BR> A.投資受益
B.遞延稅款貸項
C.預提費用
D.固定資產報費
E.財務費用
答案：BDE
解析： 投資受益是減，因為增加利潤做減項處理；遞延稅款貸項，遞延稅款貸方發(fā)生增加所得稅費用，減少凈利潤所以得加；預提費用的減少，相當于用銀行存款付錢，現(xiàn)金減少，所以要減項處理；固定資產報費損失即營業(yè)外支出，減少凈利潤，所以要加。財務費用做加項處理。
1.“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量”項目。采用間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量凈額時,需要調整四大類項目:①實際沒有支付現(xiàn)金的費用；②實際沒有收到現(xiàn)金的收益；③不屬于經營活動的損益；④經營性應收應付項目的增減變動。這些項目的具體內容如下:
(1)計提的資產減值準備。(2)固定資產折舊。(3)無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷(4)待攤費用減少(減:增加)。(5)預提費用增加(減:減少)。(6)處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)。
(7)固定資產報廢損失。該項目反映企業(yè)本期發(fā)生的固定資產盤虧(減盤盈)后的凈損失。(8)財務費用(9)投資損失(減:收益)。(10)遞延稅款貸項(減:借項)。(11)存貨的減少(減:增加)。(12)經營性應收項目的減少(減:增加)。(13)經營性應付項目的增加(減:減少)。
2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”項目。
(1)“債務轉為資本”項目,反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額。(2)“1年內到期的可轉換公司債券”項目,反映企業(yè)1年內到期的可轉換公司債券的本息。(3)“融資租人固定資產”項目,反映企業(yè)本期融資租人固定資產計人“長期應付款”科目的金額。
3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目。
[例題]某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為（ ）萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
答案：D
解析：企業(yè)當期經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500萬元
[例題]在采用間接法，將凈利潤調整為經營活動產生現(xiàn)金流量時，下面各調整項目中屬于調增項目的有（?。?BR> A.投資受益
B.遞延稅款貸項
C.預提費用
D.固定資產報費
E.財務費用
答案：BDE
解析： 投資受益是減，因為增加利潤做減項處理；遞延稅款貸項，遞延稅款貸方發(fā)生增加所得稅費用，減少凈利潤所以得加；預提費用的減少，相當于用銀行存款付錢，現(xiàn)金減少，所以要減項處理；固定資產報費損失即營業(yè)外支出，減少凈利潤，所以要加。財務費用做加項處理。