會(huì)計(jì)分錄為
（1）盈余公積補(bǔ)虧損
借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入
（2）提取盈余公積和法定公益金
借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積
—提取法定公益金
—提取任意盈余公積
—提取儲(chǔ)備基金
—提取企業(yè)發(fā)展基金
—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
貸：盈余公積—法定盈余公積
—法定公益金
—任意盈余公積
—儲(chǔ)備基金
—企業(yè)發(fā)展基金
—職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
（3）分配股利或利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付優(yōu)先股股利
—應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利
（4）外商投資企業(yè)用利潤(rùn)歸還投資
借：利潤(rùn)分配—利潤(rùn)歸還投資
貸：盈余公積—利潤(rùn)歸還投資
外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
借：利潤(rùn)分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
（5）尚未分配利潤(rùn)（或尚未彌補(bǔ)的虧損）。p344第二段.年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。年度終了后，除“利潤(rùn)分配”科目中的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目無(wú)余額。年度終了，“利潤(rùn)分配”科目中的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目如為貸方余額，反映企業(yè)歷年積存的尚未分配的利潤(rùn)；如為借方余額，反映企業(yè)累積尚未彌補(bǔ)的虧損。
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積
—提取法定公益金
—提取任意盈余公積
—應(yīng)付普通股股利 等
借：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
以下兩項(xiàng)教材沒(méi)有,了解一下
（6）股東大會(huì)（一般在下年初召開(kāi)）或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案與董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤(rùn)分配方案差額調(diào)整
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積
或作相反分錄
(7）股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的股票股利分配或轉(zhuǎn)增資本金額(和現(xiàn)金股利不同,宣告現(xiàn)金股利可以做會(huì)計(jì)分錄,而宣告分派股票股利則不能，只有實(shí)際發(fā)放時(shí)才可)
借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作資本的普通股股利
貸：股本
六．所得稅的核算p345
1 永久性差異與時(shí)間性差異
（1）時(shí)間性差異：確認(rèn)時(shí)間不同而產(chǎn)生。發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，以后能夠轉(zhuǎn)回。
①、可抵減時(shí)間性差異：稅法比會(huì)計(jì)少計(jì)費(fèi)用、多做收益，致使應(yīng)稅所得大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)
例：當(dāng)期計(jì)提的產(chǎn)品銷(xiāo)售的保修費(fèi)用
理解：可抵減時(shí)間性差異，在未來(lái)可抵減，現(xiàn)在先交，形成遞延稅款借項(xiàng)。
（1）盈余公積補(bǔ)虧損
借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入
（2）提取盈余公積和法定公益金
借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積
—提取法定公益金
—提取任意盈余公積
—提取儲(chǔ)備基金
—提取企業(yè)發(fā)展基金
—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
貸：盈余公積—法定盈余公積
—法定公益金
—任意盈余公積
—儲(chǔ)備基金
—企業(yè)發(fā)展基金
—職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
（3）分配股利或利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付優(yōu)先股股利
—應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利
（4）外商投資企業(yè)用利潤(rùn)歸還投資
借：利潤(rùn)分配—利潤(rùn)歸還投資
貸：盈余公積—利潤(rùn)歸還投資
外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
借：利潤(rùn)分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
（5）尚未分配利潤(rùn)（或尚未彌補(bǔ)的虧損）。p344第二段.年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。年度終了后，除“利潤(rùn)分配”科目中的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目無(wú)余額。年度終了，“利潤(rùn)分配”科目中的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目如為貸方余額，反映企業(yè)歷年積存的尚未分配的利潤(rùn)；如為借方余額，反映企業(yè)累積尚未彌補(bǔ)的虧損。
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積
—提取法定公益金
—提取任意盈余公積
—應(yīng)付普通股股利 等
借：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
以下兩項(xiàng)教材沒(méi)有,了解一下
（6）股東大會(huì)（一般在下年初召開(kāi)）或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案與董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤(rùn)分配方案差額調(diào)整
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積
或作相反分錄
(7）股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的股票股利分配或轉(zhuǎn)增資本金額(和現(xiàn)金股利不同,宣告現(xiàn)金股利可以做會(huì)計(jì)分錄,而宣告分派股票股利則不能，只有實(shí)際發(fā)放時(shí)才可)
借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作資本的普通股股利
貸：股本
六．所得稅的核算p345
1 永久性差異與時(shí)間性差異
（1）時(shí)間性差異：確認(rèn)時(shí)間不同而產(chǎn)生。發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，以后能夠轉(zhuǎn)回。
①、可抵減時(shí)間性差異：稅法比會(huì)計(jì)少計(jì)費(fèi)用、多做收益，致使應(yīng)稅所得大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)
例：當(dāng)期計(jì)提的產(chǎn)品銷(xiāo)售的保修費(fèi)用
理解：可抵減時(shí)間性差異，在未來(lái)可抵減，現(xiàn)在先交，形成遞延稅款借項(xiàng)。