一、單項(xiàng)選擇題
1.D
2.B
3.D 4.C
5.A
6.C 7.B
8.C 9.B 10.D 11.B 12.B 13.A 14.D 15.A 16.C 17.C 18.A 19.A
20.A
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABCD
2.BCDE
3.ABD 4.BDE
5.ACDE
6.ABCD 7.ABCD
8.AB 9.BE 10.CE 11.AC 12.BC 13.ABC 14.AB 15.ABCD 16.AB 17.ABC 18.ABCDE 19.AD
20.BCD
21.ACD
22．ABCDE
23．CD
24．BCDE
25．BD
26．BCDE
27．ABC
28.AC
29．ABCD
30．CD
三、案例分析題
1．A
2．A
3．BC 4．C
5．A
6．C 7．C
8.D 9．A 10．B
四、計(jì)算分析題
1．計(jì)算不正確。理由是：一是對(duì)于稅收抵免制度，我國采取分國不分項(xiàng)方法。二是對(duì)于來源于境外所得已在境外繳納所得稅的，扣除額不得超過其境外所得依照境內(nèi)的所得稅稅率計(jì)算出的納稅所得額。案例中，沒有將從甲、乙兩國取得的收人與應(yīng)繳稅款，可扣稅款進(jìn)行分別計(jì)算，而是將已繳稅款全部扣除，不符合法律規(guī)定。該企業(yè)lop年應(yīng)繳納所得稅計(jì)算方法如下：
第一種方法：
(1)該企業(yè)本年度應(yīng)納所得稅=3500×33％＝1155（萬元）
（2）甲國所得應(yīng)繳所得稅=800×33％=264（萬元）＞240萬元
（3）乙國所得應(yīng)繳所得稅=600×33％=198（萬元）＜210萬元
（4）由于甲國應(yīng)繳納所得稅大于已在境外繳納的所得稅額。
因此可以據(jù)實(shí)扣除境外已納所得稅額。乙國應(yīng)繳納所得稅小于在境外已繳納的所得稅，即在境外已繳納所得稅大于國內(nèi)應(yīng)繳納所得稅，因此只能按照應(yīng)繳納所得稅扣除，已繳稅額超過部分，即210－198（萬元），可在以后的5年內(nèi)從稅額扣除的余額中補(bǔ)扣，而不能在該年全部抵扣。
（5）該公司境外已經(jīng)繳納的所得稅，一共可扣除：240＋198＝438（萬元）
（6）該公司 lop年應(yīng)當(dāng)繳納所得稅=1155- 438＝717（萬元）
第二種方法：
(1) 該企業(yè)本年度應(yīng)納所得稅=3500×33％＝1155（萬元）
（2）對(duì)甲國所得可扣除限額=1155×800/3500=264（萬元）＞240萬元
（3）乙國所得可扣除限額=1155×600/3500＝198（萬元）＜210萬元
（4）該公司境外已經(jīng)繳納的所得稅，一共可扣除：240＋198＝438（萬元）
（5）該公司1999年應(yīng)當(dāng)繳納所得稅=1155-438＝717（萬元）
2．兩種計(jì)算方法都不正確。理由是：一，對(duì)于進(jìn)口貨物，增值稅的計(jì)算公式是：增值稅：組成計(jì)稅價(jià)格乘增值稅稅率，其中，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅 +消費(fèi)稅，第一種方法沒有完整計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。二，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，消費(fèi)稅的計(jì)算公式是：消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）／（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率，第二種方法沒有正確核算消費(fèi)稅。
正確的計(jì)算方法是：
（1）關(guān)稅完稅價(jià)格=到岸價(jià)=50萬元
（2）關(guān)稅=50萬元× 10％＝5萬元
（3）消費(fèi)稅=（50＋5）／(l—20％)×20％＝13．75（萬元）
（4）組成計(jì)稅價(jià)格=50＋5＋13．75＝68．75（萬元）
（5）應(yīng)繳增值稅=68．75×17％=11．6875（萬元）
五、論述題（略）
1.D
2.B
3.D 4.C
5.A
6.C 7.B
8.C 9.B 10.D 11.B 12.B 13.A 14.D 15.A 16.C 17.C 18.A 19.A
20.A
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABCD
2.BCDE
3.ABD 4.BDE
5.ACDE
6.ABCD 7.ABCD
8.AB 9.BE 10.CE 11.AC 12.BC 13.ABC 14.AB 15.ABCD 16.AB 17.ABC 18.ABCDE 19.AD
20.BCD
21.ACD
22．ABCDE
23．CD
24．BCDE
25．BD
26．BCDE
27．ABC
28.AC
29．ABCD
30．CD
三、案例分析題
1．A
2．A
3．BC 4．C
5．A
6．C 7．C
8.D 9．A 10．B
四、計(jì)算分析題
1．計(jì)算不正確。理由是：一是對(duì)于稅收抵免制度，我國采取分國不分項(xiàng)方法。二是對(duì)于來源于境外所得已在境外繳納所得稅的，扣除額不得超過其境外所得依照境內(nèi)的所得稅稅率計(jì)算出的納稅所得額。案例中，沒有將從甲、乙兩國取得的收人與應(yīng)繳稅款，可扣稅款進(jìn)行分別計(jì)算，而是將已繳稅款全部扣除，不符合法律規(guī)定。該企業(yè)lop年應(yīng)繳納所得稅計(jì)算方法如下：
第一種方法：
(1)該企業(yè)本年度應(yīng)納所得稅=3500×33％＝1155（萬元）
（2）甲國所得應(yīng)繳所得稅=800×33％=264（萬元）＞240萬元
（3）乙國所得應(yīng)繳所得稅=600×33％=198（萬元）＜210萬元
（4）由于甲國應(yīng)繳納所得稅大于已在境外繳納的所得稅額。
因此可以據(jù)實(shí)扣除境外已納所得稅額。乙國應(yīng)繳納所得稅小于在境外已繳納的所得稅，即在境外已繳納所得稅大于國內(nèi)應(yīng)繳納所得稅，因此只能按照應(yīng)繳納所得稅扣除，已繳稅額超過部分，即210－198（萬元），可在以后的5年內(nèi)從稅額扣除的余額中補(bǔ)扣，而不能在該年全部抵扣。
（5）該公司境外已經(jīng)繳納的所得稅，一共可扣除：240＋198＝438（萬元）
（6）該公司 lop年應(yīng)當(dāng)繳納所得稅=1155- 438＝717（萬元）
第二種方法：
(1) 該企業(yè)本年度應(yīng)納所得稅=3500×33％＝1155（萬元）
（2）對(duì)甲國所得可扣除限額=1155×800/3500=264（萬元）＞240萬元
（3）乙國所得可扣除限額=1155×600/3500＝198（萬元）＜210萬元
（4）該公司境外已經(jīng)繳納的所得稅，一共可扣除：240＋198＝438（萬元）
（5）該公司1999年應(yīng)當(dāng)繳納所得稅=1155-438＝717（萬元）
2．兩種計(jì)算方法都不正確。理由是：一，對(duì)于進(jìn)口貨物，增值稅的計(jì)算公式是：增值稅：組成計(jì)稅價(jià)格乘增值稅稅率，其中，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅 +消費(fèi)稅，第一種方法沒有完整計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。二，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，消費(fèi)稅的計(jì)算公式是：消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）／（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率，第二種方法沒有正確核算消費(fèi)稅。
正確的計(jì)算方法是：
（1）關(guān)稅完稅價(jià)格=到岸價(jià)=50萬元
（2）關(guān)稅=50萬元× 10％＝5萬元
（3）消費(fèi)稅=（50＋5）／(l—20％)×20％＝13．75（萬元）
（4）組成計(jì)稅價(jià)格=50＋5＋13．75＝68．75（萬元）
（5）應(yīng)繳增值稅=68．75×17％=11．6875（萬元）
五、論述題（略）