問題】
我單位2007年符合2.5％比例計(jì)提未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額10萬元，是否能夠稅前扣除？是否需要納稅調(diào)增？是否符合國稅函〔2009〕98號(hào)文件中的可以沖減的未使用余額？
【解答】
依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。
你單位2007年在計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)計(jì)提未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該部分未使用職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于國稅函[2009]98號(hào)文件第五條所規(guī)定的可以沖減的未使用余額。
我單位2007年符合2.5％比例計(jì)提未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額10萬元，是否能夠稅前扣除？是否需要納稅調(diào)增？是否符合國稅函〔2009〕98號(hào)文件中的可以沖減的未使用余額？
【解答】
依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。
你單位2007年在計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)計(jì)提未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該部分未使用職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于國稅函[2009]98號(hào)文件第五條所規(guī)定的可以沖減的未使用余額。