問題】
我單位2007年符合2.5％比例計提未使用的職工教育經(jīng)費余額10萬元，是否能夠稅前扣除？是否需要納稅調(diào)增？是否符合國稅函〔2009〕98號文件中的可以沖減的未使用余額？
【解答】
依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）規(guī)定，對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。
你單位2007年在計稅工資總額2.5%以內(nèi)計提未使用的職工教育經(jīng)費，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應進行納稅調(diào)增，并入當期應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。該部分未使用職工教育經(jīng)費不屬于國稅函[2009]98號文件第五條所規(guī)定的可以沖減的未使用余額。
我單位2007年符合2.5％比例計提未使用的職工教育經(jīng)費余額10萬元，是否能夠稅前扣除？是否需要納稅調(diào)增？是否符合國稅函〔2009〕98號文件中的可以沖減的未使用余額？
【解答】
依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）規(guī)定，對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。
你單位2007年在計稅工資總額2.5%以內(nèi)計提未使用的職工教育經(jīng)費，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應進行納稅調(diào)增，并入當期應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。該部分未使用職工教育經(jīng)費不屬于國稅函[2009]98號文件第五條所規(guī)定的可以沖減的未使用余額。