（一）商譽(yù)的初始確認(rèn)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
非同一控制下的企業(yè)合并中，因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)，但按照稅法規(guī)定其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定對(duì)其不確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，否則會(huì)增加商譽(yù)的價(jià)值。
例如，A企業(yè)以1000萬(wàn)元購(gòu)入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，該合并符合稅法規(guī)定的免稅改組條件，購(gòu)買日B企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為 800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元，則有100萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，假設(shè)B企業(yè)的所得稅稅率為30%，則可確認(rèn)30萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債，賬務(wù)處理為借記凈資產(chǎn)800萬(wàn)元，貸記銀行存款1000萬(wàn)元，同時(shí)貸記遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元，借貸方的差額230萬(wàn)元確認(rèn)商譽(yù)。但實(shí)際上A企業(yè)是以1000萬(wàn)元購(gòu)入B企業(yè)公允價(jià)值為800萬(wàn)元的凈資產(chǎn)的，也就是說(shuō)，這一并購(gòu)行為實(shí)際上產(chǎn)生了200萬(wàn)元的商譽(yù)，但因確認(rèn)了該商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債，使商譽(yù)的價(jià)值增加了 30萬(wàn)元。若繼續(xù)確認(rèn)230萬(wàn)元商譽(yù)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債69（230×30%）萬(wàn)元，則會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的價(jià)值，此時(shí)的賬務(wù)處理為借記凈資產(chǎn)800萬(wàn)元，貸記銀行存款1000萬(wàn)元，同時(shí)貸記遞延所得稅負(fù)債69萬(wàn)元，借貸方的差額269萬(wàn)元確認(rèn)商譽(yù)。如此往復(fù)，商譽(yù)的價(jià)值會(huì)不斷增加。因此，準(zhǔn)則規(guī)定商譽(yù)的初始確認(rèn)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
（二）除企業(yè)合并以外的其他交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則由資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不予確認(rèn)。
如，某項(xiàng)資產(chǎn)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬(wàn)元，若確認(rèn)該項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債20萬(wàn)元，則其入賬價(jià)值應(yīng)為120萬(wàn)元，違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的歷史成本原則。
（三）與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)不予確認(rèn)：投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)導(dǎo)致未來(lái)期間產(chǎn)生應(yīng)稅金額，會(huì)有經(jīng)濟(jì)利益的流出，但若企業(yè)能夠決定這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益是否流出和流出的時(shí)間，甚至可以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)期間內(nèi)不流出企業(yè)，則其就不是企業(yè)的一項(xiàng)不可推卸的責(zé)任，就不符合負(fù)債的定義，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債。
非同一控制下的企業(yè)合并中，因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)，但按照稅法規(guī)定其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定對(duì)其不確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，否則會(huì)增加商譽(yù)的價(jià)值。
例如，A企業(yè)以1000萬(wàn)元購(gòu)入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，該合并符合稅法規(guī)定的免稅改組條件，購(gòu)買日B企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為 800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元，則有100萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，假設(shè)B企業(yè)的所得稅稅率為30%，則可確認(rèn)30萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債，賬務(wù)處理為借記凈資產(chǎn)800萬(wàn)元，貸記銀行存款1000萬(wàn)元，同時(shí)貸記遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元，借貸方的差額230萬(wàn)元確認(rèn)商譽(yù)。但實(shí)際上A企業(yè)是以1000萬(wàn)元購(gòu)入B企業(yè)公允價(jià)值為800萬(wàn)元的凈資產(chǎn)的，也就是說(shuō)，這一并購(gòu)行為實(shí)際上產(chǎn)生了200萬(wàn)元的商譽(yù)，但因確認(rèn)了該商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債，使商譽(yù)的價(jià)值增加了 30萬(wàn)元。若繼續(xù)確認(rèn)230萬(wàn)元商譽(yù)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債69（230×30%）萬(wàn)元，則會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的價(jià)值，此時(shí)的賬務(wù)處理為借記凈資產(chǎn)800萬(wàn)元，貸記銀行存款1000萬(wàn)元，同時(shí)貸記遞延所得稅負(fù)債69萬(wàn)元，借貸方的差額269萬(wàn)元確認(rèn)商譽(yù)。如此往復(fù)，商譽(yù)的價(jià)值會(huì)不斷增加。因此，準(zhǔn)則規(guī)定商譽(yù)的初始確認(rèn)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
（二）除企業(yè)合并以外的其他交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則由資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不予確認(rèn)。
如，某項(xiàng)資產(chǎn)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬(wàn)元，若確認(rèn)該項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債20萬(wàn)元，則其入賬價(jià)值應(yīng)為120萬(wàn)元，違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的歷史成本原則。
（三）與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)不予確認(rèn)：投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)導(dǎo)致未來(lái)期間產(chǎn)生應(yīng)稅金額，會(huì)有經(jīng)濟(jì)利益的流出，但若企業(yè)能夠決定這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益是否流出和流出的時(shí)間，甚至可以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)期間內(nèi)不流出企業(yè)，則其就不是企業(yè)的一項(xiàng)不可推卸的責(zé)任，就不符合負(fù)債的定義，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債。