一、本科目核算小企業(yè)取得的資本公積。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細科目：
(一)資本溢價；
(二)接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備；
(三)外幣資本折算差額；
(四)其他資本公積。
三、資本公積的賬務(wù)處理：
(一)收到投資者投入的資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額或確定的價值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)。
(二)收到投資者投入的外幣，合同約定匯率的，應(yīng)按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記“實收資本”科目，按其差額，借記或貸記本科目(外幣資本折算差額)；合同沒有約定匯率的，應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目。
(三)接受的貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈，如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)應(yīng)按接受捐贈待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值(接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)”科目，按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，貸記應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目(其他資本公積或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)。
如果接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時，應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目，按當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)。
四、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)實有的資本公積。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細科目：
(一)資本溢價；
(二)接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備；
(三)外幣資本折算差額；
(四)其他資本公積。
三、資本公積的賬務(wù)處理：
(一)收到投資者投入的資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額或確定的價值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)。
(二)收到投資者投入的外幣，合同約定匯率的，應(yīng)按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記“實收資本”科目，按其差額，借記或貸記本科目(外幣資本折算差額)；合同沒有約定匯率的，應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目。
(三)接受的貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈，如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)應(yīng)按接受捐贈待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值(接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)”科目，按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，貸記應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目(其他資本公積或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)。
如果接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時，應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目，按當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)。
四、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)實有的資本公積。