一、本科目核算小企業(yè)取得的資本公積。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
(一)資本溢價(jià)；
(二)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備；
(三)外幣資本折算差額；
(四)其他資本公積。
三、資本公積的賬務(wù)處理：
(一)收到投資者投入的資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額或確定的價(jià)值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。
(二)收到投資者投入的外幣，合同約定匯率的，應(yīng)按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，借記或貸記本科目(外幣資本折算差額)；合同沒有約定匯率的，應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
(三)接受的貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)應(yīng)按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值(接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值或接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值)”科目，按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目(其他資本公積或接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備)。
如果接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備)。
四、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)實(shí)有的資本公積。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
(一)資本溢價(jià)；
(二)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備；
(三)外幣資本折算差額；
(四)其他資本公積。
三、資本公積的賬務(wù)處理：
(一)收到投資者投入的資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額或確定的價(jià)值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。
(二)收到投資者投入的外幣，合同約定匯率的，應(yīng)按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，借記或貸記本科目(外幣資本折算差額)；合同沒有約定匯率的，應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
(三)接受的貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)應(yīng)按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值(接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值或接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值)”科目，按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目(其他資本公積或接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備)。
如果接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備)。
四、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)實(shí)有的資本公積。