1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額
貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備
（6）被投資公司增資擴(kuò)股
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額
貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備
（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）
（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）
（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）
（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年）
借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）
（11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）
分錄中1 2 3代實(shí)際金額
a、被投資公司
1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整…………………………1
貸：累計(jì)折舊
2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率
貸：以前年度損益調(diào)整…………2
3）減少未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝2-1
4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金…………………按調(diào)整年度計(jì)提比例*3
-法定公益金
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)……………4
調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝3-4
b、投資公司
1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 3-4
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）
2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)
3）沖減未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)……………………5
貸：以前年度損益調(diào)整
4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金
-法定公益金
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)…………6
調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝5-6
3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）
A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）
（損益調(diào)整）
投資收益（借或貸）
B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司……………………成本法投資成本
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額
（損益調(diào)整）…………權(quán)益法下帳面余額
C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 ……………沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司
4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）
A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司
貸：銀行存款
B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司
C、追溯調(diào)整
追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1
＝（成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間
持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益＝持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額……………………… 2
成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)＝持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝2-1
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）……………
（股權(quán)投資差額）……………＝調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷部分
（損益調(diào)整）…………………＝2
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司……………………調(diào)整時(shí)帳面數(shù)
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)……………………＝2-1（累計(jì)影響數(shù)）
D、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司………………實(shí)際投資成本
貸：銀行存款
E、以下分錄見(jiàn)例題
舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購(gòu)入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關(guān)稅費(fèi)
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；
a、 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 522 000
貸：銀行存款 522 000
b、 借：應(yīng)收股利 40 000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 40 000
長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額＝522 000-40 000＝482 000
貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備
（6）被投資公司增資擴(kuò)股
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額
貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備
（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）
（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）
（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）
（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年）
借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）
（11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）
分錄中1 2 3代實(shí)際金額
a、被投資公司
1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整…………………………1
貸：累計(jì)折舊
2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率
貸：以前年度損益調(diào)整…………2
3）減少未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝2-1
4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金…………………按調(diào)整年度計(jì)提比例*3
-法定公益金
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)……………4
調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝3-4
b、投資公司
1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 3-4
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）
2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)
3）沖減未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)……………………5
貸：以前年度損益調(diào)整
4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金
-法定公益金
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)…………6
調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝5-6
3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）
A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）
（損益調(diào)整）
投資收益（借或貸）
B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司……………………成本法投資成本
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額
（損益調(diào)整）…………權(quán)益法下帳面余額
C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 ……………沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司
4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）
A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司
貸：銀行存款
B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司
C、追溯調(diào)整
追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1
＝（成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間
持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益＝持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額……………………… 2
成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)＝持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝2-1
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）……………
（股權(quán)投資差額）……………＝調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷部分
（損益調(diào)整）…………………＝2
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司……………………調(diào)整時(shí)帳面數(shù)
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)……………………＝2-1（累計(jì)影響數(shù)）
D、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司………………實(shí)際投資成本
貸：銀行存款
E、以下分錄見(jiàn)例題
舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購(gòu)入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關(guān)稅費(fèi)
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；
a、 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 522 000
貸：銀行存款 522 000
b、 借：應(yīng)收股利 40 000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 40 000
長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額＝522 000-40 000＝482 000