1、資本公積
資本公積有其不同的來源，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本公積形成的來源，分別進(jìn)行帳務(wù)處理。資本公積一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
（1）“股本溢價(jià)”:反映企業(yè)實(shí)際收到的股本大于注冊資本的金額。
（2）“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備”:反映企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值扣除未來應(yīng)交所得稅后的余額，在末轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前，計(jì)入資本公積的準(zhǔn)備金額。企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)直接計(jì)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目，不通過本明細(xì)科目核算。
（3）“資產(chǎn)評估增值準(zhǔn)備”:反映企業(yè)按規(guī)定對資產(chǎn)進(jìn)行評估，評估增值部分扣除未來應(yīng)交所得稅后的余額，在未轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前計(jì)入資本公積的準(zhǔn)備金額。
（4）“股權(quán)投資準(zhǔn)備”:反映企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，投出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其帳面價(jià)值的差額，扣除未來應(yīng)交所得稅后的余額，在末轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前計(jì)入資本公積的準(zhǔn)備金額。
（5）“被投資單位接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備”:反映企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，按持股比例計(jì)算的、末轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前的、應(yīng)享有被投資單位接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額。
（6）“被投資單位評估增值準(zhǔn)備”:反映企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，按持股比例計(jì)算的、末轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前的、應(yīng)享有被投資單位資產(chǎn)評估增值計(jì)入資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額。
（7）“被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備”:反映企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，按持股比例計(jì)算的、未轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前的、應(yīng)享有被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備計(jì)入資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額。
（8）“其他資本公積轉(zhuǎn)入”:反映企業(yè)從“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“資產(chǎn)評估增值準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“被投資單位接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備”、“被投資單位評估增值準(zhǔn)備”、“被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備”等明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的已實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)準(zhǔn)備金額。
（9）“外幣資本折算差額”:反映企業(yè)接受外幣投資時(shí)，由于資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的人民幣差額。
（10）“被投資單位外幣資本折算差額”:反映企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資單位外幣資本折算差額的金額。
上述資本公積明細(xì)科目中的各種準(zhǔn)備明細(xì)科目，如股權(quán)投資準(zhǔn)備等，是所有者權(quán)益的一種準(zhǔn)備，在未實(shí)現(xiàn)前，即在未轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前，不得用于轉(zhuǎn)增股本。待實(shí)現(xiàn)后，即轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目后，才可按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增股本。
資本公積有其不同的來源，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本公積形成的來源，分別進(jìn)行帳務(wù)處理。資本公積一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
（1）“股本溢價(jià)”:反映企業(yè)實(shí)際收到的股本大于注冊資本的金額。
（2）“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備”:反映企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值扣除未來應(yīng)交所得稅后的余額，在末轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前，計(jì)入資本公積的準(zhǔn)備金額。企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)直接計(jì)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目，不通過本明細(xì)科目核算。
（3）“資產(chǎn)評估增值準(zhǔn)備”:反映企業(yè)按規(guī)定對資產(chǎn)進(jìn)行評估，評估增值部分扣除未來應(yīng)交所得稅后的余額，在未轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前計(jì)入資本公積的準(zhǔn)備金額。
（4）“股權(quán)投資準(zhǔn)備”:反映企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，投出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其帳面價(jià)值的差額，扣除未來應(yīng)交所得稅后的余額，在末轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前計(jì)入資本公積的準(zhǔn)備金額。
（5）“被投資單位接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備”:反映企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，按持股比例計(jì)算的、末轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前的、應(yīng)享有被投資單位接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額。
（6）“被投資單位評估增值準(zhǔn)備”:反映企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，按持股比例計(jì)算的、末轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前的、應(yīng)享有被投資單位資產(chǎn)評估增值計(jì)入資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額。
（7）“被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備”:反映企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，按持股比例計(jì)算的、未轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前的、應(yīng)享有被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備計(jì)入資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額。
（8）“其他資本公積轉(zhuǎn)入”:反映企業(yè)從“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“資產(chǎn)評估增值準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“被投資單位接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備”、“被投資單位評估增值準(zhǔn)備”、“被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備”等明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的已實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)準(zhǔn)備金額。
（9）“外幣資本折算差額”:反映企業(yè)接受外幣投資時(shí)，由于資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的人民幣差額。
（10）“被投資單位外幣資本折算差額”:反映企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資單位外幣資本折算差額的金額。
上述資本公積明細(xì)科目中的各種準(zhǔn)備明細(xì)科目，如股權(quán)投資準(zhǔn)備等，是所有者權(quán)益的一種準(zhǔn)備，在未實(shí)現(xiàn)前，即在未轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目前，不得用于轉(zhuǎn)增股本。待實(shí)現(xiàn)后，即轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目后，才可按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增股本。