1、外幣兌換處理
外幣兌換業(yè)務(wù)包括企業(yè)購(gòu)入外匯業(yè)務(wù)和企業(yè)賣出外匯業(yè)務(wù)。
（1）企業(yè)賣出外匯業(yè)務(wù)。企業(yè)賣出外匯時(shí)，一方面將實(shí)際收取的記賬本位幣登記入賬，另一方面按當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將賣出的外匯登記相應(yīng)的外幣賬戶。實(shí)際收入的記賬本位幣金額與付出的外幣按當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣的金額的差額，作為匯兌損益。
借：銀行存款（人民幣戶）
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款（××外幣帳戶）
（2）企業(yè)買入外匯時(shí)，要按外匯賣出價(jià)折算應(yīng)向銀行支付的記賬本位幣，并記錄所支付的金額；另一方面按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將買入的外匯折算為記賬本位幣，并登記入賬；同時(shí)按照買入的外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。實(shí)際付出的記賬本位幣金額與收取的外幣按照當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算為本位幣金額之間的差額、作為當(dāng)期匯兌損益。
借：銀行存款（××外幣帳戶）
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款（人民幣戶）
2、外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)從國(guó)外或境外購(gòu)進(jìn)原材料、商品或引進(jìn)設(shè)備時(shí)，按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將支付的外匯或應(yīng)支付的外匯折算為人民幣記賬，以確定購(gòu)入原材料等貨物及債務(wù)的人賬價(jià)值，同時(shí)按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶。
企業(yè)出口商品時(shí)，按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將外幣銷售收入折算為人民幣入賬；對(duì)于出口銷售取得的款項(xiàng)或發(fā)生的債權(quán)，按照折算為人民幣金額入賬，同時(shí)按照外幣金額登記有關(guān)外幣賬戶。
3、外幣借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)借入外幣時(shí)，按照借入外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。
借：銀行存款（××外幣帳戶）
貸：短期借款（××外幣帳戶）
4、接受外幣資本投資
外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，采用收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率將外幣折算為記賬本位幣入賬；對(duì)于實(shí)收資本的入賬，有兩種情況：（1）在投資合同中對(duì)外幣資本投資有約定匯率的情況下，按照合同中約定的匯率進(jìn)行折算，以折算金額作為實(shí)收資本的金額入賬；外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時(shí)的市場(chǎng)匯率折算的金額之間的差額，作為資本公積處理；（2）投資合同中對(duì)外幣資本投資沒有約定匯率的情況下，按收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算。
借：銀行存款（××外幣帳戶）
貸：實(shí)收資本
資本公積
外幣兌換業(yè)務(wù)包括企業(yè)購(gòu)入外匯業(yè)務(wù)和企業(yè)賣出外匯業(yè)務(wù)。
（1）企業(yè)賣出外匯業(yè)務(wù)。企業(yè)賣出外匯時(shí)，一方面將實(shí)際收取的記賬本位幣登記入賬，另一方面按當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將賣出的外匯登記相應(yīng)的外幣賬戶。實(shí)際收入的記賬本位幣金額與付出的外幣按當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣的金額的差額，作為匯兌損益。
借：銀行存款（人民幣戶）
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款（××外幣帳戶）
（2）企業(yè)買入外匯時(shí)，要按外匯賣出價(jià)折算應(yīng)向銀行支付的記賬本位幣，并記錄所支付的金額；另一方面按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將買入的外匯折算為記賬本位幣，并登記入賬；同時(shí)按照買入的外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。實(shí)際付出的記賬本位幣金額與收取的外幣按照當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算為本位幣金額之間的差額、作為當(dāng)期匯兌損益。
借：銀行存款（××外幣帳戶）
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款（人民幣戶）
2、外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)從國(guó)外或境外購(gòu)進(jìn)原材料、商品或引進(jìn)設(shè)備時(shí)，按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將支付的外匯或應(yīng)支付的外匯折算為人民幣記賬，以確定購(gòu)入原材料等貨物及債務(wù)的人賬價(jià)值，同時(shí)按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶。
企業(yè)出口商品時(shí)，按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將外幣銷售收入折算為人民幣入賬；對(duì)于出口銷售取得的款項(xiàng)或發(fā)生的債權(quán)，按照折算為人民幣金額入賬，同時(shí)按照外幣金額登記有關(guān)外幣賬戶。
3、外幣借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)借入外幣時(shí)，按照借入外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。
借：銀行存款（××外幣帳戶）
貸：短期借款（××外幣帳戶）
4、接受外幣資本投資
外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，采用收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率將外幣折算為記賬本位幣入賬；對(duì)于實(shí)收資本的入賬，有兩種情況：（1）在投資合同中對(duì)外幣資本投資有約定匯率的情況下，按照合同中約定的匯率進(jìn)行折算，以折算金額作為實(shí)收資本的金額入賬；外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時(shí)的市場(chǎng)匯率折算的金額之間的差額，作為資本公積處理；（2）投資合同中對(duì)外幣資本投資沒有約定匯率的情況下，按收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算。
借：銀行存款（××外幣帳戶）
貸：實(shí)收資本
資本公積