1、遞延法和債務(wù)法的比較
（1）遞延法的目的是使所得稅費(fèi)用與在計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)而確認(rèn)的所得相配比，因此本期時(shí)間性差異的所得稅影響是遞延的，并且被看作是今后轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異時(shí)期的所得稅費(fèi)用（或利益）。債務(wù)法的目的是將時(shí)間性差異的所得稅影響看作資產(chǎn)負(fù)債表中的一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債，因此時(shí)間性差導(dǎo)預(yù)計(jì)的所得稅影響被定義和報(bào)告為未來(lái)應(yīng)交或應(yīng)收的所得稅。
（2）遞延法和債務(wù)法的本質(zhì)區(qū)別在于：運(yùn)用債務(wù)法時(shí)，由于稅率變更或開(kāi)征新稅需要對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而遞延法則不需要對(duì)此進(jìn)行調(diào)整。
由此可見(jiàn)，遞延法更注重利潤(rùn)表即利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用與其相關(guān)期間稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的配比；債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表，即債務(wù)法計(jì)算確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，更符合負(fù)債或資產(chǎn)的定義。
2、采用納稅影響會(huì)計(jì)法應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題
（1）采用債務(wù)法時(shí)，時(shí)間性差異的所得稅影響全額按照現(xiàn)行所得稅率計(jì)算確認(rèn)，但如果企業(yè)已知本期發(fā)生的時(shí)間性差日在今后轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅率，則時(shí)間性差異可以按照預(yù)計(jì)今后的所得稅率計(jì)算其對(duì)所得稅的影響金額。在采用遞延法時(shí)，如果企業(yè)已知本期發(fā)生的時(shí)間性差異在今后轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅率，也不按照今后轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅率計(jì)算其對(duì)所得稅的影響金額，仍然按照當(dāng)期的所得稅率計(jì)算確認(rèn)遞延稅款金額。
（2）通常情況下納稅影響會(huì)計(jì)法適用于所有的時(shí)間性差異。但是如果一定時(shí)期發(fā)個(gè)可抵減時(shí)間性差異，該可抵減時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生遞延稅款借方金額。為了謹(jǐn)慎起見(jiàn)，如果本期產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能在未來(lái)轉(zhuǎn)回的時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，這個(gè)可抵減時(shí)間性差異才可以確認(rèn)為一項(xiàng)遞延借項(xiàng)或一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負(fù)債表；反之，則不能確認(rèn)為一項(xiàng)遞延借項(xiàng)或一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。
（3）企業(yè)某一年度發(fā)生虧損，按稅法規(guī)定可以用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，這就生了未來(lái)可抵減時(shí)間性差異。這項(xiàng)未來(lái)可抵減的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響可視為虧損當(dāng)期的所得稅利益，但這項(xiàng)所得稅利益能否實(shí)現(xiàn)需視企業(yè)在轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異的時(shí)期內(nèi)是否有足夠的應(yīng)稅所得。為了謹(jǐn)慎起見(jiàn)，我國(guó)目前尚未將應(yīng)稅虧損所產(chǎn)生的所得稅利益計(jì)入遞延稅款借方。
（4）采用納稅影響會(huì)計(jì)法的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“遞延稅款備查登記簿”詳細(xì)記錄每項(xiàng)時(shí)間性差異發(fā)生的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回金額等。
（1）遞延法的目的是使所得稅費(fèi)用與在計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)而確認(rèn)的所得相配比，因此本期時(shí)間性差異的所得稅影響是遞延的，并且被看作是今后轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異時(shí)期的所得稅費(fèi)用（或利益）。債務(wù)法的目的是將時(shí)間性差異的所得稅影響看作資產(chǎn)負(fù)債表中的一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債，因此時(shí)間性差導(dǎo)預(yù)計(jì)的所得稅影響被定義和報(bào)告為未來(lái)應(yīng)交或應(yīng)收的所得稅。
（2）遞延法和債務(wù)法的本質(zhì)區(qū)別在于：運(yùn)用債務(wù)法時(shí)，由于稅率變更或開(kāi)征新稅需要對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而遞延法則不需要對(duì)此進(jìn)行調(diào)整。
由此可見(jiàn)，遞延法更注重利潤(rùn)表即利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用與其相關(guān)期間稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的配比；債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表，即債務(wù)法計(jì)算確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，更符合負(fù)債或資產(chǎn)的定義。
2、采用納稅影響會(huì)計(jì)法應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題
（1）采用債務(wù)法時(shí)，時(shí)間性差異的所得稅影響全額按照現(xiàn)行所得稅率計(jì)算確認(rèn)，但如果企業(yè)已知本期發(fā)生的時(shí)間性差日在今后轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅率，則時(shí)間性差異可以按照預(yù)計(jì)今后的所得稅率計(jì)算其對(duì)所得稅的影響金額。在采用遞延法時(shí)，如果企業(yè)已知本期發(fā)生的時(shí)間性差異在今后轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅率，也不按照今后轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅率計(jì)算其對(duì)所得稅的影響金額，仍然按照當(dāng)期的所得稅率計(jì)算確認(rèn)遞延稅款金額。
（2）通常情況下納稅影響會(huì)計(jì)法適用于所有的時(shí)間性差異。但是如果一定時(shí)期發(fā)個(gè)可抵減時(shí)間性差異，該可抵減時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生遞延稅款借方金額。為了謹(jǐn)慎起見(jiàn)，如果本期產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能在未來(lái)轉(zhuǎn)回的時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，這個(gè)可抵減時(shí)間性差異才可以確認(rèn)為一項(xiàng)遞延借項(xiàng)或一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負(fù)債表；反之，則不能確認(rèn)為一項(xiàng)遞延借項(xiàng)或一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。
（3）企業(yè)某一年度發(fā)生虧損，按稅法規(guī)定可以用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，這就生了未來(lái)可抵減時(shí)間性差異。這項(xiàng)未來(lái)可抵減的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響可視為虧損當(dāng)期的所得稅利益，但這項(xiàng)所得稅利益能否實(shí)現(xiàn)需視企業(yè)在轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異的時(shí)期內(nèi)是否有足夠的應(yīng)稅所得。為了謹(jǐn)慎起見(jiàn)，我國(guó)目前尚未將應(yīng)稅虧損所產(chǎn)生的所得稅利益計(jì)入遞延稅款借方。
（4）采用納稅影響會(huì)計(jì)法的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“遞延稅款備查登記簿”詳細(xì)記錄每項(xiàng)時(shí)間性差異發(fā)生的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回金額等。