1、稅率不變情況下采用納稅影響會(huì)計(jì)法的核算方法時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：
（1）用應(yīng)付稅款法時(shí)，不確認(rèn)本期發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響全額，按照本期應(yīng)稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅作為本期所得稅費(fèi)用；在采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，需要確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響余額，井作為本期所得稅費(fèi)用的組成部分。
（2）采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，對(duì)永久性差異的處理方法是一致的。對(duì)水久世差異的處理方法是一致的，但是兩者的核算基礎(chǔ)不同。應(yīng)付稅款法是在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，而納稅影響會(huì)計(jì)法是在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。
（3）采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，在不存在永久性差異和其他某些特殊情況下，本期所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)制計(jì)算的本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)所應(yīng)承擔(dān)的所得稅費(fèi)用，符合配比原則，即一定時(shí)期的收益與一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用相配比。
2、遞延法是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額。其特點(diǎn)是：
（1）采用遞延法核算時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上反映的遞延稅款余額，并不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)。采用遞延法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，遞延稅款的賬面余額按照產(chǎn)生時(shí)間性差異的時(shí)期所適用的所得稅率計(jì)算確認(rèn)，不隨稅率變更而調(diào)整，因此不能反映為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債。
（2）本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)時(shí)間性差異影響所得稅金額一般用原有稅率計(jì)算。
3、遞延法中一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)或借項(xiàng)。計(jì)算公式為：
（1）本期所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅＋本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額＋本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額＋本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額－本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額。
（2）本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額＝本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異×現(xiàn)行所得稅率
（3）本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅借項(xiàng)金額＝本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異×現(xiàn)行所得稅率
（4）本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額＝本期轉(zhuǎn)回的可抵減本期應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異×前期確認(rèn)遞延稅款時(shí)的稅率
（5）本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額＝本期轉(zhuǎn)回的增加本期應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異×前期確認(rèn)遞延稅款時(shí)的稅率
2．債務(wù)法，是指本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額遞延和分配到以后各期并同時(shí)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)需要調(diào)整遞延稅款的賬面余額。其特點(diǎn)是：
（1）本期的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)對(duì)未來(lái)所得稅的影響全額在資產(chǎn)負(fù)債表上作為未來(lái)應(yīng)付稅款的債務(wù)或者作為代表預(yù)付未來(lái)稅款的資產(chǎn)。
（2）采用債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，遞延稅款的帳面余額按照現(xiàn)行所得稅率計(jì)算，并隨稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅而相應(yīng)的調(diào)整其帳面余額。從理論上講，債務(wù)法比遞延法更科學(xué)。
4、債務(wù)法中一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)（3）由于稅率變更或開(kāi)征新稅對(duì)以前各期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。按照上述本期所得稅費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容，計(jì)算公式為：
本期所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅＋本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債－本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)＋本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)－本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＋本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債－本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債。
本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增或調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債＝累計(jì)應(yīng)納稅時(shí)間性差異或累計(jì)可抵減時(shí)間性差異×（現(xiàn)行所得稅率一前期確認(rèn)應(yīng)納稅時(shí)間性差異或可抵減時(shí)間性差異時(shí)適用的所得稅率）
（1）用應(yīng)付稅款法時(shí)，不確認(rèn)本期發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響全額，按照本期應(yīng)稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅作為本期所得稅費(fèi)用；在采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，需要確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響余額，井作為本期所得稅費(fèi)用的組成部分。
（2）采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，對(duì)永久性差異的處理方法是一致的。對(duì)水久世差異的處理方法是一致的，但是兩者的核算基礎(chǔ)不同。應(yīng)付稅款法是在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，而納稅影響會(huì)計(jì)法是在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。
（3）采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，在不存在永久性差異和其他某些特殊情況下，本期所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)制計(jì)算的本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)所應(yīng)承擔(dān)的所得稅費(fèi)用，符合配比原則，即一定時(shí)期的收益與一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用相配比。
2、遞延法是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額。其特點(diǎn)是：
（1）采用遞延法核算時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上反映的遞延稅款余額，并不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)。采用遞延法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，遞延稅款的賬面余額按照產(chǎn)生時(shí)間性差異的時(shí)期所適用的所得稅率計(jì)算確認(rèn)，不隨稅率變更而調(diào)整，因此不能反映為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債。
（2）本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)時(shí)間性差異影響所得稅金額一般用原有稅率計(jì)算。
3、遞延法中一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)或借項(xiàng)。計(jì)算公式為：
（1）本期所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅＋本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額＋本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額＋本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額－本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額。
（2）本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額＝本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異×現(xiàn)行所得稅率
（3）本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅借項(xiàng)金額＝本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異×現(xiàn)行所得稅率
（4）本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額＝本期轉(zhuǎn)回的可抵減本期應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異×前期確認(rèn)遞延稅款時(shí)的稅率
（5）本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額＝本期轉(zhuǎn)回的增加本期應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異×前期確認(rèn)遞延稅款時(shí)的稅率
2．債務(wù)法，是指本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額遞延和分配到以后各期并同時(shí)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)需要調(diào)整遞延稅款的賬面余額。其特點(diǎn)是：
（1）本期的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)對(duì)未來(lái)所得稅的影響全額在資產(chǎn)負(fù)債表上作為未來(lái)應(yīng)付稅款的債務(wù)或者作為代表預(yù)付未來(lái)稅款的資產(chǎn)。
（2）采用債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，遞延稅款的帳面余額按照現(xiàn)行所得稅率計(jì)算，并隨稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅而相應(yīng)的調(diào)整其帳面余額。從理論上講，債務(wù)法比遞延法更科學(xué)。
4、債務(wù)法中一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)（3）由于稅率變更或開(kāi)征新稅對(duì)以前各期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。按照上述本期所得稅費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容，計(jì)算公式為：
本期所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅＋本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債－本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)＋本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)－本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＋本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債－本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債。
本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增或調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債＝累計(jì)應(yīng)納稅時(shí)間性差異或累計(jì)可抵減時(shí)間性差異×（現(xiàn)行所得稅率一前期確認(rèn)應(yīng)納稅時(shí)間性差異或可抵減時(shí)間性差異時(shí)適用的所得稅率）