1、期貨會(huì)員資格投資和年會(huì)費(fèi)
在期貨交易所獲得會(huì)員資格的企業(yè)，其認(rèn)購(gòu)的會(huì)員資格費(fèi)作為一種股權(quán)性質(zhì)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目中設(shè)置“期貨會(huì)員資格投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)如申請(qǐng)退會(huì)或被取消會(huì)員資格的，其會(huì)員資格費(fèi)在年度終了后按其原認(rèn)繳數(shù)額予以退還；如企業(yè)轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格,應(yīng)按實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓款與期貨會(huì)員資格投資的賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為期貨投資損益。
企業(yè)在期貨交易所認(rèn)購(gòu)了會(huì)員資格后，成為期貨交易所的一名會(huì)員，并能取得一個(gè)基本交易席位，如果企業(yè)在取得基本席位后另外申請(qǐng)交易席位，期貨交易所要按一定標(biāo)準(zhǔn)向申請(qǐng)的會(huì)員一次性收取席位占用費(fèi)，支付的席位占用費(fèi)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，核算企業(yè)為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費(fèi)。企業(yè)取得的基本席位之外的席位不可轉(zhuǎn)讓，但可以退還，并退還企業(yè)原交納的席位占用費(fèi)。
企業(yè)取得期貨交易所會(huì)員資格，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向期貨交易所交納年會(huì)費(fèi)。企業(yè)交納年會(huì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。
2、商品期貨業(yè)務(wù)的披露。
“期貨保證金”、“應(yīng)收席位費(fèi)”科目的期末余額應(yīng)當(dāng)在“資產(chǎn)負(fù)債表”的“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中分別反映；“期貨會(huì)員資格投資”包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目?jī)?nèi)；“期貨損益”在“利潤(rùn)表”上單列項(xiàng)目反映；企業(yè)年度內(nèi)申請(qǐng)退會(huì)、轉(zhuǎn)讓或被取消會(huì)員資格而收回的會(huì)員資格投資，應(yīng)作為投資活動(dòng)，在“現(xiàn)金流量表”中反映。另外，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)當(dāng)披露“期貨會(huì)員資格投資”、“提交質(zhì)押品的賬面價(jià)值”以及“持倉(cāng)合約的浮動(dòng)盈利”等。
在期貨交易所獲得會(huì)員資格的企業(yè)，其認(rèn)購(gòu)的會(huì)員資格費(fèi)作為一種股權(quán)性質(zhì)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目中設(shè)置“期貨會(huì)員資格投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)如申請(qǐng)退會(huì)或被取消會(huì)員資格的，其會(huì)員資格費(fèi)在年度終了后按其原認(rèn)繳數(shù)額予以退還；如企業(yè)轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格,應(yīng)按實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓款與期貨會(huì)員資格投資的賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為期貨投資損益。
企業(yè)在期貨交易所認(rèn)購(gòu)了會(huì)員資格后，成為期貨交易所的一名會(huì)員，并能取得一個(gè)基本交易席位，如果企業(yè)在取得基本席位后另外申請(qǐng)交易席位，期貨交易所要按一定標(biāo)準(zhǔn)向申請(qǐng)的會(huì)員一次性收取席位占用費(fèi)，支付的席位占用費(fèi)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，核算企業(yè)為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費(fèi)。企業(yè)取得的基本席位之外的席位不可轉(zhuǎn)讓，但可以退還，并退還企業(yè)原交納的席位占用費(fèi)。
企業(yè)取得期貨交易所會(huì)員資格，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向期貨交易所交納年會(huì)費(fèi)。企業(yè)交納年會(huì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。
2、商品期貨業(yè)務(wù)的披露。
“期貨保證金”、“應(yīng)收席位費(fèi)”科目的期末余額應(yīng)當(dāng)在“資產(chǎn)負(fù)債表”的“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中分別反映；“期貨會(huì)員資格投資”包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目?jī)?nèi)；“期貨損益”在“利潤(rùn)表”上單列項(xiàng)目反映；企業(yè)年度內(nèi)申請(qǐng)退會(huì)、轉(zhuǎn)讓或被取消會(huì)員資格而收回的會(huì)員資格投資，應(yīng)作為投資活動(dòng)，在“現(xiàn)金流量表”中反映。另外，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)當(dāng)披露“期貨會(huì)員資格投資”、“提交質(zhì)押品的賬面價(jià)值”以及“持倉(cāng)合約的浮動(dòng)盈利”等。