2．直接根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)容對(duì)號(hào)認(rèn)定
每個(gè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的內(nèi)容構(gòu)成：(斜體部分為易錯(cuò)部分)
（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量
①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的價(jià)款及銷項(xiàng)稅額)=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。
②收到的稅費(fèi)返還(企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費(fèi)返還)
③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金等。
④購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額)=本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。
⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。不包括:a.支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他支付項(xiàng));b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng))。
⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(除了計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項(xiàng)目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項(xiàng)目)。
⑦支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。
【例5】甲企業(yè)本期支付離退休人員工資30萬(wàn)元，支付離退休人員活動(dòng)費(fèi)5萬(wàn)元，支付在建工程人員工資6萬(wàn)元；支付廣告費(fèi)200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)車間經(jīng)營(yíng)租金25萬(wàn)元，支付本企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元；支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元；執(zhí)行法院判決，支付購(gòu)買商品的欠款500萬(wàn)元，支付合同違約金8萬(wàn)元；發(fā)生壞賬10萬(wàn)元；支付利息56萬(wàn)元；支付購(gòu)買股票款90萬(wàn)元。上述支出中，現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額是（）萬(wàn)元。
A．330B．830C．305D．130
答案：A
解析：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=30+5+200+25+60+2+8=330(萬(wàn)元)。
（2）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
①收回投資所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資+處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息。
②取得投資收益所收到的現(xiàn)金(企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金)
③處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
④收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(略)。
⑤購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金)。不包括：a.購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的利息支付項(xiàng))；b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的其他支付項(xiàng))；c.企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn),其首次付款支付的現(xiàn)金列入此項(xiàng),以后各期支付的現(xiàn)金列入籌資活動(dòng)的其他支付項(xiàng)。
【例6】下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）?！?BR> A、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用
C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款
D、最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款
答案：AC
解析：B、D均屬于籌資活動(dòng)。
每個(gè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的內(nèi)容構(gòu)成：(斜體部分為易錯(cuò)部分)
（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量
①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的價(jià)款及銷項(xiàng)稅額)=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。
②收到的稅費(fèi)返還(企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費(fèi)返還)
③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金等。
④購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額)=本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。
⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。不包括:a.支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他支付項(xiàng));b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng))。
⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(除了計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項(xiàng)目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項(xiàng)目)。
⑦支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。
【例5】甲企業(yè)本期支付離退休人員工資30萬(wàn)元，支付離退休人員活動(dòng)費(fèi)5萬(wàn)元，支付在建工程人員工資6萬(wàn)元；支付廣告費(fèi)200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)車間經(jīng)營(yíng)租金25萬(wàn)元，支付本企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元；支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元；執(zhí)行法院判決，支付購(gòu)買商品的欠款500萬(wàn)元，支付合同違約金8萬(wàn)元；發(fā)生壞賬10萬(wàn)元；支付利息56萬(wàn)元；支付購(gòu)買股票款90萬(wàn)元。上述支出中，現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額是（）萬(wàn)元。
A．330B．830C．305D．130
答案：A
解析：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=30+5+200+25+60+2+8=330(萬(wàn)元)。
（2）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
①收回投資所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資+處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息。
②取得投資收益所收到的現(xiàn)金(企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金)
③處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
④收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(略)。
⑤購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金)。不包括：a.購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的利息支付項(xiàng))；b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的其他支付項(xiàng))；c.企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn),其首次付款支付的現(xiàn)金列入此項(xiàng),以后各期支付的現(xiàn)金列入籌資活動(dòng)的其他支付項(xiàng)。
【例6】下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）?！?BR> A、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用
C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款
D、最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款
答案：AC
解析：B、D均屬于籌資活動(dòng)。