第十二章 外幣業(yè)務(wù)
一、考試大綱
1．外幣業(yè)務(wù)會計處理
（1）外幣業(yè)務(wù)賬戶的設(shè)置及其會計核算的基本程序
（2）主要外幣業(yè)務(wù)的會計處理
①外幣兌換業(yè)務(wù)
②外幣購銷業(yè)務(wù)的會計處理
③外幣借款業(yè)務(wù)的會計處理
④接受外幣資本投資的賬務(wù)處理
（3）期末匯兌損益的計算及其賬務(wù)處理
2．外幣會計報表折算
（1）外幣會計報表折算方法
①現(xiàn)行匯率法
②流動與非流動項目法
③貨幣性與非貨幣性項目法
④時態(tài)法
（2）外幣會計報表折算差額
（3）我國外幣會計報表折算方法
①資產(chǎn)負債表
②利潤表和利潤分配表
二、本章教材概述及分析
本章主要闡述外幣業(yè)務(wù)核算的基本程序、外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的賬務(wù)處理、外幣業(yè)務(wù)期末匯兌損益的計算及其賬務(wù)處理、外幣會計報表的折算方法、我國外幣會計報表折算方法等問題。要求掌握外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的賬務(wù)處理，包括外幣賬戶的設(shè)置、外幣兌換業(yè)務(wù)、外幣購銷業(yè)務(wù)、外幣借貸業(yè)務(wù)、接受外幣資本投資等賬務(wù)處理；掌握外幣業(yè)務(wù)期末匯兌損益的計算其賬務(wù)處理；掌握我國現(xiàn)行外幣會計報表的具體折算方法。本章內(nèi)容近三年大綱及教材基本沒有發(fā)生變化，2006年也未發(fā)生變化。
本章近三年考試的主要題型：單選題主要涉及日常外幣會計業(yè)務(wù)的折算；多選題主要涉及外幣報表折算匯率的選擇；主觀題主要涉及期末匯兌損益的計算；此外與“借款費用”等章節(jié)結(jié)合的跨章節(jié)考題在近幾年經(jīng)常出現(xiàn)。
三、歷年考題
（一）單項選擇題
1、甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益，2002年3月2日該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元＝8.25人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.21人民幣。2002年3月31日的市場匯率為1美元＝8.22人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2002年3月發(fā)生的匯兌損失為（ ）萬人民幣（2003年考題）
A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60
〔答案〕C
〔解析〕240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21）＝7.2萬元。
2、某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用月初匯率進行折算，按季計算匯兌損益。3月20日收到一張期限為三個月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為300萬美元，當(dāng)日的匯率為1美元＝8.21元人民幣。6月20日如數(shù)收到300萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.27元人民幣。3月初的匯率為1美元＝8.27元人民幣；3月底和4月初的匯率為1美元＝8.25元人民幣； 4月底和5月初的匯率為1美元＝8.24元人民幣；5月底和6月初的匯率為1美元＝8.26元人民幣。6月30日的匯率為1美元＝8.27元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（ ）。（2005年考題）
A．0 B．3萬元 C．6萬元 D．9萬元
〔答案〕B
〔解析〕該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益＝0－300×（8.25－8.26）＝3（萬元）。
一、考試大綱
1．外幣業(yè)務(wù)會計處理
（1）外幣業(yè)務(wù)賬戶的設(shè)置及其會計核算的基本程序
（2）主要外幣業(yè)務(wù)的會計處理
①外幣兌換業(yè)務(wù)
②外幣購銷業(yè)務(wù)的會計處理
③外幣借款業(yè)務(wù)的會計處理
④接受外幣資本投資的賬務(wù)處理
（3）期末匯兌損益的計算及其賬務(wù)處理
2．外幣會計報表折算
（1）外幣會計報表折算方法
①現(xiàn)行匯率法
②流動與非流動項目法
③貨幣性與非貨幣性項目法
④時態(tài)法
（2）外幣會計報表折算差額
（3）我國外幣會計報表折算方法
①資產(chǎn)負債表
②利潤表和利潤分配表
二、本章教材概述及分析
本章主要闡述外幣業(yè)務(wù)核算的基本程序、外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的賬務(wù)處理、外幣業(yè)務(wù)期末匯兌損益的計算及其賬務(wù)處理、外幣會計報表的折算方法、我國外幣會計報表折算方法等問題。要求掌握外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的賬務(wù)處理，包括外幣賬戶的設(shè)置、外幣兌換業(yè)務(wù)、外幣購銷業(yè)務(wù)、外幣借貸業(yè)務(wù)、接受外幣資本投資等賬務(wù)處理；掌握外幣業(yè)務(wù)期末匯兌損益的計算其賬務(wù)處理；掌握我國現(xiàn)行外幣會計報表的具體折算方法。本章內(nèi)容近三年大綱及教材基本沒有發(fā)生變化，2006年也未發(fā)生變化。
本章近三年考試的主要題型：單選題主要涉及日常外幣會計業(yè)務(wù)的折算；多選題主要涉及外幣報表折算匯率的選擇；主觀題主要涉及期末匯兌損益的計算；此外與“借款費用”等章節(jié)結(jié)合的跨章節(jié)考題在近幾年經(jīng)常出現(xiàn)。
三、歷年考題
（一）單項選擇題
1、甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益，2002年3月2日該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元＝8.25人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.21人民幣。2002年3月31日的市場匯率為1美元＝8.22人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2002年3月發(fā)生的匯兌損失為（ ）萬人民幣（2003年考題）
A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60
〔答案〕C
〔解析〕240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21）＝7.2萬元。
2、某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用月初匯率進行折算，按季計算匯兌損益。3月20日收到一張期限為三個月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為300萬美元，當(dāng)日的匯率為1美元＝8.21元人民幣。6月20日如數(shù)收到300萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.27元人民幣。3月初的匯率為1美元＝8.27元人民幣；3月底和4月初的匯率為1美元＝8.25元人民幣； 4月底和5月初的匯率為1美元＝8.24元人民幣；5月底和6月初的匯率為1美元＝8.26元人民幣。6月30日的匯率為1美元＝8.27元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（ ）。（2005年考題）
A．0 B．3萬元 C．6萬元 D．9萬元
〔答案〕B
〔解析〕該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益＝0－300×（8.25－8.26）＝3（萬元）。