以分為兩種：
（1）應(yīng)納稅時(shí)間性差異：是指未來(lái)應(yīng)增加應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異。常見的應(yīng)納稅時(shí)間性差異有：
①按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益
②計(jì)提折舊時(shí)，會(huì)計(jì)折舊為直線法，稅收折舊為年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法
（2）可抵減時(shí)間性差異：是指未來(lái)可以從應(yīng)稅所得中扣除的時(shí)間性差異。常見的可抵減時(shí)間性差異有：
①計(jì)提的8項(xiàng)準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備）
②計(jì)提折舊時(shí)，會(huì)計(jì)折舊為年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，稅收折舊為直線法
③計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金
④權(quán)益法下股權(quán)投資差額（借差）
（二）所得稅會(huì)計(jì)處理方法：應(yīng)付稅款法
所得稅的核算方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。在應(yīng)付稅款法下，本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅。其核算步驟分為兩步：
（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額）*所得稅稅率
（2）確定所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅。所得稅的賬務(wù)處理是：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
[例1]2004年甲公司利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，所得稅率33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。2004年實(shí)際發(fā)放工資500萬(wàn)元，計(jì)稅工資480萬(wàn)元；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元；會(huì)計(jì)折舊300萬(wàn)元，稅收折舊330萬(wàn)元。
要求：計(jì)算2004年甲公司應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額）*所得稅率=（利潤(rùn)總額100+工資超標(biāo)20+固定資產(chǎn)減值50—折舊30）*33%=140*33%=46.2萬(wàn)元
（2）計(jì)算所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=46.2（萬(wàn)元）。賬務(wù)處理是：
借：所得稅 46.2
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 46.2
（二）所得稅核算方法：納稅影響會(huì)計(jì)法
1．納稅影響會(huì)計(jì)法的概念和處理方法
（1）納稅影響會(huì)計(jì)法是將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。采用納稅影響會(huì)計(jì)法，所得稅被視為企業(yè)在獲得收益時(shí)發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，并應(yīng)隨同有關(guān)的收入和費(fèi)用計(jì)入同一期間，以達(dá)到收入和費(fèi)用的配比。
（2）納稅影響會(huì)計(jì)法的處理辦法
①在納稅影響會(huì)計(jì)法下，應(yīng)設(shè)置“所得稅”、“遞延稅款”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式是：
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延稅款貸方發(fā)生額—遞延稅款借方發(fā)生額
②遞延稅款貸方發(fā)生額：包括本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率、本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率；
③遞延稅款借方發(fā)生額：包括本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率、本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率。
“遞延稅款”科目的核算內(nèi)容，列示如下：
遞延稅款
①本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率 ①本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率
②本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率 ②本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率
余額：遞延所得稅借項(xiàng)或資產(chǎn) 余額：遞延所得稅貸項(xiàng)或負(fù)債
在具體運(yùn)用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，有遞延法和債務(wù)法。在所得稅稅率不變的情況下，兩種處理辦法的結(jié)果相同；在所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，兩種處理方法的結(jié)果則不相同。
2．遞延法
（1）遞延法是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額。
（2）遞延法的特點(diǎn)
①采用遞延法核算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表上反映的遞延稅款余額，并不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)；
②本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)時(shí)間性差異影響所得稅的金額，一般用當(dāng)初的原有稅率計(jì)算。
（1）應(yīng)納稅時(shí)間性差異：是指未來(lái)應(yīng)增加應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異。常見的應(yīng)納稅時(shí)間性差異有：
①按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益
②計(jì)提折舊時(shí)，會(huì)計(jì)折舊為直線法，稅收折舊為年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法
（2）可抵減時(shí)間性差異：是指未來(lái)可以從應(yīng)稅所得中扣除的時(shí)間性差異。常見的可抵減時(shí)間性差異有：
①計(jì)提的8項(xiàng)準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備）
②計(jì)提折舊時(shí)，會(huì)計(jì)折舊為年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，稅收折舊為直線法
③計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金
④權(quán)益法下股權(quán)投資差額（借差）
（二）所得稅會(huì)計(jì)處理方法：應(yīng)付稅款法
所得稅的核算方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。在應(yīng)付稅款法下，本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅。其核算步驟分為兩步：
（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額）*所得稅稅率
（2）確定所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅。所得稅的賬務(wù)處理是：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
[例1]2004年甲公司利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，所得稅率33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。2004年實(shí)際發(fā)放工資500萬(wàn)元，計(jì)稅工資480萬(wàn)元；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元；會(huì)計(jì)折舊300萬(wàn)元，稅收折舊330萬(wàn)元。
要求：計(jì)算2004年甲公司應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額）*所得稅率=（利潤(rùn)總額100+工資超標(biāo)20+固定資產(chǎn)減值50—折舊30）*33%=140*33%=46.2萬(wàn)元
（2）計(jì)算所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=46.2（萬(wàn)元）。賬務(wù)處理是：
借：所得稅 46.2
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 46.2
（二）所得稅核算方法：納稅影響會(huì)計(jì)法
1．納稅影響會(huì)計(jì)法的概念和處理方法
（1）納稅影響會(huì)計(jì)法是將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。采用納稅影響會(huì)計(jì)法，所得稅被視為企業(yè)在獲得收益時(shí)發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，并應(yīng)隨同有關(guān)的收入和費(fèi)用計(jì)入同一期間，以達(dá)到收入和費(fèi)用的配比。
（2）納稅影響會(huì)計(jì)法的處理辦法
①在納稅影響會(huì)計(jì)法下，應(yīng)設(shè)置“所得稅”、“遞延稅款”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式是：
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延稅款貸方發(fā)生額—遞延稅款借方發(fā)生額
②遞延稅款貸方發(fā)生額：包括本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率、本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率；
③遞延稅款借方發(fā)生額：包括本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率、本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率。
“遞延稅款”科目的核算內(nèi)容，列示如下：
遞延稅款
①本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率 ①本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率
②本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率 ②本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率
余額：遞延所得稅借項(xiàng)或資產(chǎn) 余額：遞延所得稅貸項(xiàng)或負(fù)債
在具體運(yùn)用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，有遞延法和債務(wù)法。在所得稅稅率不變的情況下，兩種處理辦法的結(jié)果相同；在所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，兩種處理方法的結(jié)果則不相同。
2．遞延法
（1）遞延法是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額。
（2）遞延法的特點(diǎn)
①采用遞延法核算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表上反映的遞延稅款余額，并不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)；
②本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)時(shí)間性差異影響所得稅的金額，一般用當(dāng)初的原有稅率計(jì)算。