①確認(rèn)該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益
借：其他應(yīng)收款——丙公司 6400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 4800
投資收益 1600
②按照權(quán)益法和新的持股比例確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 3360
貸：投資收益 3360
(2)20×1年12月31日，甲公司與A公司(A公司為甲公司的母公司)、丙公司簽訂了償債協(xié)議，該償債協(xié)議于當(dāng)日生效。協(xié)議規(guī)定，甲公司以應(yīng)收丙公司的上述全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款償付其所欠A公司的款項(xiàng)6400萬(wàn)元。
甲公司對(duì)該償債協(xié)議進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他應(yīng)付款——A公司 6400
貸：其他應(yīng)收款——丙公司 6400
(3)B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司18%的股份，計(jì)2000萬(wàn)股。因B公司欠甲公司3000萬(wàn)元，逾期未償還，甲公司于20×1年4月1日向人民法院提出申請(qǐng)，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送達(dá)民事裁定書(shū)同意上述申請(qǐng)。
甲公司于9月30日，對(duì)B公司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至20×1年12月31日，此案尚在審理中。甲公司經(jīng)估計(jì)該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款。
甲公司于20×1年12月31日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他應(yīng)收款 3000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000
(4)20×0年發(fā)布新的會(huì)計(jì)制度，規(guī)定要求壞賬采用備抵法核算，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例由公司自行確定，并要求采用追溯調(diào)整法進(jìn)行追溯調(diào)整。
甲公司的實(shí)際做法如下：20×0年度仍然采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬。20×1年起改按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法為：應(yīng)收賬款賬齡1～2年的按其余額的5%計(jì)提；2～3年的按其余額的10%計(jì)提；3年以上的按其余額的50%計(jì)提。甲公司20×0年12月31日和20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額如下(單位：萬(wàn)元)：
賬 齡20×0年12月31日20×1年12月31日
1–2年500800
2–3年600900
3年以上4001000
(假定不考慮20×0年度以前的應(yīng)收賬款因素。如果甲公司20×0年度按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，假定其計(jì)提比例和賬齡的劃分與20×1年度相同。假定甲公司在20×0年以前及20×0年度和20×1年度未發(fā)生壞賬損失。按稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬可在應(yīng)納稅所得額中扣除)。
20×1年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 630
貸：壞賬準(zhǔn)備 630
(5)甲公司20×1年6月20日，以某一車間的全部固定資產(chǎn)向丁公司進(jìn)行長(zhǎng)期投資，取得丁公司15%的股份(不具有重大影響)。該車間固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)合計(jì)為3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊合計(jì)為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值合計(jì)為2200萬(wàn)元，該車間的固定資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。丁公司20×1年6月20日所有者權(quán)益總額為15000萬(wàn)元。20×1年度，丁公司的凈利潤(rùn)為零。丁公司適用的所得稅稅率為15%。假定股權(quán)投資差額按直線法攤銷，攤銷年限為5年，股權(quán)投資差額攤銷不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
甲公司對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丁公司 2200
累計(jì)折舊 1200
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132
資本公積 268
固定資產(chǎn) 3000
（編者注：本題中將應(yīng)交所得稅計(jì)入到了投資成本，這是存在爭(zhēng)議的問(wèn)題；以后年度的考試，標(biāo)準(zhǔn)答案中都沒(méi)有將應(yīng)交所得稅包含在投資成本中，故現(xiàn)在考試時(shí)不計(jì)算應(yīng)交所得稅，特此說(shuō)明?。?BR> (6)20×2年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位20×2年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購(gòu)貨物，且無(wú)法退還甲公司預(yù)付的購(gòu)貨款100萬(wàn)元。甲公司已通過(guò)法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按100萬(wàn)元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他應(yīng)收款 100
貸：預(yù)付賬款 100
借：以前年度損益調(diào)整 100
貸：壞賬準(zhǔn)備 100
與此同時(shí)對(duì)20×1年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。
借：其他應(yīng)收款——丙公司 6400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 4800
投資收益 1600
②按照權(quán)益法和新的持股比例確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 3360
貸：投資收益 3360
(2)20×1年12月31日，甲公司與A公司(A公司為甲公司的母公司)、丙公司簽訂了償債協(xié)議，該償債協(xié)議于當(dāng)日生效。協(xié)議規(guī)定，甲公司以應(yīng)收丙公司的上述全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款償付其所欠A公司的款項(xiàng)6400萬(wàn)元。
甲公司對(duì)該償債協(xié)議進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他應(yīng)付款——A公司 6400
貸：其他應(yīng)收款——丙公司 6400
(3)B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司18%的股份，計(jì)2000萬(wàn)股。因B公司欠甲公司3000萬(wàn)元，逾期未償還，甲公司于20×1年4月1日向人民法院提出申請(qǐng)，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送達(dá)民事裁定書(shū)同意上述申請(qǐng)。
甲公司于9月30日，對(duì)B公司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至20×1年12月31日，此案尚在審理中。甲公司經(jīng)估計(jì)該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款。
甲公司于20×1年12月31日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他應(yīng)收款 3000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000
(4)20×0年發(fā)布新的會(huì)計(jì)制度，規(guī)定要求壞賬采用備抵法核算，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例由公司自行確定，并要求采用追溯調(diào)整法進(jìn)行追溯調(diào)整。
甲公司的實(shí)際做法如下：20×0年度仍然采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬。20×1年起改按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法為：應(yīng)收賬款賬齡1～2年的按其余額的5%計(jì)提；2～3年的按其余額的10%計(jì)提；3年以上的按其余額的50%計(jì)提。甲公司20×0年12月31日和20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額如下(單位：萬(wàn)元)：
賬 齡20×0年12月31日20×1年12月31日
1–2年500800
2–3年600900
3年以上4001000
(假定不考慮20×0年度以前的應(yīng)收賬款因素。如果甲公司20×0年度按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，假定其計(jì)提比例和賬齡的劃分與20×1年度相同。假定甲公司在20×0年以前及20×0年度和20×1年度未發(fā)生壞賬損失。按稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬可在應(yīng)納稅所得額中扣除)。
20×1年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 630
貸：壞賬準(zhǔn)備 630
(5)甲公司20×1年6月20日，以某一車間的全部固定資產(chǎn)向丁公司進(jìn)行長(zhǎng)期投資，取得丁公司15%的股份(不具有重大影響)。該車間固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)合計(jì)為3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊合計(jì)為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值合計(jì)為2200萬(wàn)元，該車間的固定資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。丁公司20×1年6月20日所有者權(quán)益總額為15000萬(wàn)元。20×1年度，丁公司的凈利潤(rùn)為零。丁公司適用的所得稅稅率為15%。假定股權(quán)投資差額按直線法攤銷，攤銷年限為5年，股權(quán)投資差額攤銷不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
甲公司對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丁公司 2200
累計(jì)折舊 1200
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132
資本公積 268
固定資產(chǎn) 3000
（編者注：本題中將應(yīng)交所得稅計(jì)入到了投資成本，這是存在爭(zhēng)議的問(wèn)題；以后年度的考試，標(biāo)準(zhǔn)答案中都沒(méi)有將應(yīng)交所得稅包含在投資成本中，故現(xiàn)在考試時(shí)不計(jì)算應(yīng)交所得稅，特此說(shuō)明?。?BR> (6)20×2年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位20×2年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購(gòu)貨物，且無(wú)法退還甲公司預(yù)付的購(gòu)貨款100萬(wàn)元。甲公司已通過(guò)法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按100萬(wàn)元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他應(yīng)收款 100
貸：預(yù)付賬款 100
借：以前年度損益調(diào)整 100
貸：壞賬準(zhǔn)備 100
與此同時(shí)對(duì)20×1年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。